Право собственности при поставке товара
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Право собственности при поставке товара». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Одним из направлений реализации подобных антикризисных мер в рамках отдельной организации является договорная политика, которая позволяет минимизировать риски, связанные с осуществлением сделок купли-продажи, получить легальную налоговую экономию и повлиять на картину финансового положения компании. О возможностях договорной политики в области договоров поставки рассказывает М.Л. Пятов, проф.
Для перехода риска в первую очередь необходимо, чтобы товар был индивидуализирован и предназначен именно для данного покупателя или, как указано в терминах, был резервирован для него.
Содержание:
Переход права собственности. Налоги и бухгалтерский учет, № 58, Июль, 201
Где, исходя из изложенной ситуации, фактически происходит переход права собственности? Имеются ли какие-либо риски у продавца при таком оформлении документов?
Организация является продавцом непродовольственных товара, по договору поставки доставка товара осуществляется силами (наемный транспорт) продавца, также договором обусловлено, что моментом перехода права собственности является передача товара на складе продавца.
Теперь рассмотрим учет у компании, которая покупает товар по договору с особым переходом права собственности.
Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом.
В то же время договором может быть установлено, что в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя, тогда расходы по доставке несет продавец.
Момент перехода права собственности как элемент договорной политики
Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т.п.
Реже встречаются случаи, когда переход права собственности на товар определен датой оплаты его стоимости покупателем.
По соглашению сторон в договоре может быть предусмотрен иной момент перехода на покупателя риска случайной гибели или случайной порчи товара. Так, для повышения ответственности покупателя, получившего, но еще не оплатившего товар, в договоре целесообразно предусмотреть, что до полной оплаты товара риск неблагоприятных последствий несет покупатель.
Момент перехода права собственности договором определен
ГК РФ, условия любого договора определяются сторонами по своему усмотрению, кроме случаев, когда законом и иными правовыми актами не установлено каких-либо императивных (обязательных) требований относительно условий такого договора.
Доставка товара осуществляется самостоятельно поставщиком своим автотранспортом или с привлечением специализированного перевозчика. В этом случае (при отсутствии в договоре иных положений) право собственности на товар переходит к покупателю в месте завершения доставки (перевозки).
В практике, как правило, применяются две основные конструкции договоров поставки в части определения момента перехода права собственности на товар от поставщика к покупателю:1. С момента фактической передачи товара покупателю;2.
Так, например, в постановлении Третьего арбитражного апелляционного суда от 23.05.2012 N 03АП-1472/12 суд отказал в вычете по НДС на основе ТОРГ-12, в которой не заполнена, в том числе, строка «Груз получил грузополучатель», в совокупности с другими обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.
Договорная стоимость продукции составляет 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). Фактическая себестоимость проданной готовой продукции составляет 188 000 руб.
Организация (арендодатель) сдает объекты недвижимости в аренду. В договоре организации с арендаторами содержатся формулировки, аналогичные ст. 616 ГК РФ. Также указано, что арендатор производит средний ремонт. Текущий и средний ремонт проводились организацией (арендодателем) в том числе в 2017 году.
Предметом договора поставки являются товары — материальные ценности (вещи), то есть объекты права собственности.
Собственник (единственный учредитель, физическое лицо) организации (ООО на общей системе налогообложения) получил по договору уступки права требования от кредитора компании (ООО на общей системе налогообложения) право требования долга в сумме 20 млн. руб. Кредиторская задолженность изначально возникла из договора купли-продажи (задолженность по оплате товара), с НДС.
Одним из действенных приемов договорной политики организаций, занимающихся торговой и/или производственной деятельностью, и, следовательно, реализующих товары (готовую продукцию) по договорам поставки, может стать определение условия договора о моменте перехода права собственности на реализуемые ценности.
Продавец доставит товар названному им перевозчику. Продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до пункта назначения.
Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя
ГК РФ, риск случайной гибели или случайного повреждения имущества несет его собственник, если иное не предусмотрено законом или договором. Иными словами, стороны вправе предусмотреть в договоре условие о том, что риски несет продавец (поставщик) и после перехода права собственности к покупателю.
Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.
Правильное определение даты перехода права собственности на приобретенные товары, сырье, материалы (далее — МПЗ), несомненно, важно. Напрямую это может повлиять на момент их принятия на учет, на стоимость МПЗ. А опосредованно — например, на НДС-расчеты. Однако бухгалтеру подчас бывает очень непросто выяснить, в какой момент переходит право собственности на приобретенные МПЗ.
1. Предмет и общие условия договора
Если это российское законодательство, то действуют те же правила, что и в случае договора с отечественным продавцом. Если зарубежное, скажем страны поставщика, — за помощью можно обратиться к контрагенту.
Но правило о моменте перехода права собственности в законодательстве многих стран закреплено и действует, если в договоре не согласовано иное.
Товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, когда к сроку, предусмотренному договором, товар готов к передаче в надлежащем месте и покупатель в соответствии с условиями договора осведомлен о готовности товара к передаче. Товар не признается готовым к передаче, если он не идентифицирован для целей договора путем маркировки или иным образом (п.2 ст.428 ГК).
Таким образом, определяющим обстоятельством при рассмотрении подобных вопросов в судебных органах является подтверждение факта реальной поставки и получения товара покупателем, в том числе ТОРГ-12, оформленной с незначительными изъянами.
Бухгалтерский и налоговый учет у продавца
По нашему мнению, в данном случае реквизиты товарной накладной «Груз получил грузополучатель» и «дата» должны быть заполнены на дату фактического принятия груза грузополучателем (покупателем).
Условия договора аналогичные, как и со Стороной-2 (Продавец). Пример: 25.12.2014 г. оборудование поступило в пункт назначения согласно условиям поставки DAP-пункт поставки (Инкотермс-2010) по договору. Сторона-1 (Покупатель) оформила таможенную декларацию на данный товар, оплатила все необходимые таможенные платежи и налоги.
Правильное определение права собственности продавца и покупателя на товар имеет значение для ответа на вопрос, кто обязан нести расходы по доставке товара – продавец или покупатель.
Реализация товаров производится в январе 2015 г. и, соответственно, по дате выписки счета-фактуры и накладной на отпуск товара на сторону признается доход от реализации и исчисляется НДС.
Момент перехода права собственности как условие договора купли-продажи
Передачей признается вручение вещей приобретателю, а равно сдача транспортной организации для отправки приобретателю.
Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи.
Согласно п. 5 и 6 ПБУ 5/01 <3> материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, под которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).
Как Сторона-1 должна отражать у себя в бухгалтерском и налоговом учете по выше описанной ситуации: 1) поступление оборудования от Стороны-2; 2) доход от реализации оборудования Стороне-3?
DAP «Delivered at Place» («Поставка в месте назначения») означает, что продавец выполнил свое обязательство по поставке, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя на прибывшем транспортном средстве, готовым к разгрузке, в согласованном месте назначения. Продавец несет все риски, связанные с доставкой товара в поименованное место.
В. В. Витрянский, Л. Ю. Михеева, Е. А. Суханов, А. А. Маковская. Принять участие можно очно/ онлайн или в записи, в любой точке страны!
На практике бухгалтеры часто предпочитают идти по пути наименьшего сопротивления. Они не штудируют иностранное законодательство в поисках ответа. Вместо этого они признают переход права собственности на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара. А ее, в свою очередь, определяют в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.
3. Риск случайной гибели товара
К отдельным видам договора купли-продажи (розничная купля-продажа, поставка товаров, поставка товаров для государственных нужд, контрактация, энергоснабжение, продажа недвижимости, продажа предприятия) положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если иное не предусмотрено правилами настоящего Кодекса об этих видах договоров.
При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, российский продавец применяет льготную ставку НДС 0%, если документально сможет подтвердить факт экспорта по правилам, установленным в п. 1 ст. 165 НК РФ. Налоговый кодекс РФ не связывает подтверждение факта экспорта и правомерности применения ставки 0% с указанием в договоре определенных базисов поставки ИНКОТЕРМС 2010.
Поскольку договоры предполагают обычно перевозку товара тем или другим видом транспорта, важное значение имеет момент перехода риска случайной гибели или случайного повреждения товара с продавца на покупателя.