Амортизация основных средств бывших в эксплуатации
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизация основных средств бывших в эксплуатации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если приобретенный вами подержанный объект основных средств уже полностью отработал свой срок, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно. В этой ситуации следует учитывать период, в течение которого основное средство еще может проработать (Письмо Минфина России от 3 августа 2005 г. N 03-03-04/1/142).
В формах N N ОС-1 и ОС-1а разд. 1 «Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи» заполняется на основании данных передающей стороны (организации-сдатчика), имеющих информационный характер для объектов основных средств, бывших в эксплуатации.
Содержание:
Способы амортизации в бухгалтерском учете
При нелинейном методе расчет амортизации от срока полезного использования основного средства не зависит.
Рассчитывается амортизация основных средств исходя из первоначальной стоимости ОС, то есть по фактическим затратам организации на приобретение, сооружение и изготовление данного объекта, за исключением уплаченного по нему налога на добавленную стоимость.
Сокращение срока начисления амортизации в результате преждевременного списания не противоречит требованиям НК РФ. Этот способ расчета амортизационных отчислений абсолютно безопасен. Что касается скорости списания затрат, то при прочих равных условиях расходы на модернизацию вы спишете тем быстрее, чем меньше будет их доля в новой первоначальной стоимости ОС.
Таким образом, первоначальная стоимость приобретенного основного средства, бывшего в эксплуатации, скорее всего будет различаться в налоговом и бухгалтерском учете. Очевидно, что в бухучете она будет составлять большую величину.
Амортизация способом уменьшаемого остатка в первые годы эксплуатации ОС быстрее, чем при линейном способе. В отличие от способа уменьшаемого остатка срок полезного использования и период погашения стоимости совпадают.
НК РФ). При применении линейного метода амортизации налогоплательщик вправе определять норму амортизации по такому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Норма амортизации не должна изменяться на протяжении всего периода использования ОС (то есть с момента ввода его в эксплуатацию и до выбытия из состава амортизируемого имущества), несмотря на проведение модернизаций и реконструкций.
Нормы гл. 25 НК РФ, посвященные бэушным ОС
Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.
Исчисление и уплату НДФЛ в отношении доходов, полученных от реализации имущества, физические лица производят самостоятельно.
При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.
Бухгалтерская и налоговая амортизация — важные составляющие для прибыльщиков, считающих разницы. Синхронность их начисления нивелирует влияние амортразниц на финрезультат. Однако в последнее время контролеры портят картину, оставляя плательщиков без налоговой амортизации не период не только улучшений, но даже ремонтов. Насколько это правомерно?
«Быть или не быть?..» амортизации в период ремонтов/улучшений ОС
Вы решили увеличить СПИ модернизированного ОС в пределах максимального срока, установленного для амортизационной группып. 1 ст. 258 НК РФ. Для такой ситуации также существуют два способа расчета суммы ежемесячной амортизации.
Безусловно, приобретение основного средства, бывшего в эксплуатации, имеет свои положительные стороны. Одним из таких плюсов является то, что организации, приобретающие подержанное основное средство, вправе уменьшить срок полезного использования на период фактической эксплуатации имущества бывшим собственником.
Актуальность проекта федерального закона связана с необходимостью создания правового регулирования, благодаря которому только добросовестные турагенты и туроператоры смогут осуществлять свою деятельность в туристской сфере на территории Российской Федерации.
В итоге у тех, кто работает по нацстандартам, неначисление амортизации в период улучшения объектов ОС не приводит к возникновению амортизационных разниц, влияющих на бухфинрезультат.
При вводе в эксплуатацию основных средств комиссия по проведению амортизационной политики (далее – комиссия) должна утвердить их нормативный срок службы, срок полезного использования, а также норму амортизационных отчислений.
В соответствии с п. 12 ст. 258 НК РФ налогоплательщик обязан включить бэушные объекты амортизируемого имущества в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Классификация основных средств
Если объект будет стоить выше 40 тыс., но меньше 100 тыс., в бухучете расходы на ОС будут списываться в течение срока эксплуатации путем начисления амортизации, а в налоговом – этот объект к основным средствам не относится.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Сумма начисленной амортизации в течение определенного срока составит 370 245 руб. (132 840 руб. + 237 405 руб.).
Организация, которая купила или получила безвозмездно бывшее в эксплуатации основное средство, должна отразить его приобретение в налоговом и бухгалтерском учете. Для этого необходимо сформировать первоначальную стоимость данного объекта. Чтобы начать начисление амортизации по такому основному средству, нужно определить еще и срок его полезного использования.
Учет наличия и поступления основных средств
В налоговом учете первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за минусом НДС и акцизов. К такому выводу пришли налоговики в Письме УМНС России по г. Москве от 22.09.2004 N 26-12/61646. Подтверждающим документом должен быть акт о приеме-передаче имущества. Он применяется для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации или между организациями.
Бухгалтерская и налоговая амортизация — важные составляющие для прибыльщиков, считающих разницы. Синхронность их начисления нивелирует влияние амортразниц на финрезультат.
Раз амортизация приостанавливается в бухучете, приостанавливаем ее начисление и в налоговом учете. С этим никто и не спорит.
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
Срок полезного использования объектов определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету.
Он зависит от нормы амортизации. А последняя — от СПИп. 2 ст. 259.1 НК РФ. После проведения модернизации вы, как известно, вправе его увеличить в пределах максимального срока, установленного для амортизационной группып. 1 ст. 258 НК РФ.
При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе – число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока полезного использования объекта.
Начисление амортизации по основным средствам, бывшим в эксплуатации
Стоимость основного средства (ОС) списывается на затраты путем начисления амортизации. При этом существует взаимосвязь между сроком списания и сроком полезного использования, который устанавливается при принятии основного средства на учет. Получается, чем срок полезного использования меньше, тем быстрее стоимость ОС спишется на расходы.
Какими же документами можно подтвердить срок фактического использования объектов, бывших в употреблении?
Руководствуясь принципами экономии производственных расходов, в большинстве случаев организацией принимается решение о восстановлении производственных фондов.
Однако судьи не поддержали налогоплательщика, указав, что спорные здания относятся к восьмой амортизационной группе и в случае неверного определения предыдущими собственниками СПИ объекта он должен определяться покупателем по Классификации ОС.
Способ списания стоимости объекта пропорционально объему продукции
По новым правилам пункта 19 ПБУ 6/01, внесенным Приказом Минфина РФ №147н, при использовании для начисления амортизации способом уменьшаемого остатка организация может применить коэффициент не выше 3.
Коэффициент устанавливается организацией самостоятельно и его величина должна быть отражена в учетной политике организации.
В бухгалтерском и налоговом учете срок полезного использования основного средства определяется по-разному.
В бухгалтерском учете первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Так сказано в пункте 8 ПБУ 6/01.
Учет затрат по восстановлению основных средств
Первый собственник при вводе объектов ОС в эксплуатацию включил их в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования 85 месяцев. Налогоплательщик, купивший данные объекты основных средств, при их постановке на учет, сохранив прежний код, изменил амортизационную группу на третью со сроком полезного использования 36 месяцев.
Обратите внимание! Нельзя устанавливать срок полезного использования меньше 13 месяцев, так как для целей налогообложения прибыли амортизируемым считается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев.