Проценты по кредиту счет учета

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проценты по кредиту счет учета». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Банковские кредиты очень хороший способ получить необходимые денежные средства на те, или иные цели, поэтому предприятия пользуются им достаточно часто, при этом следует помнить про учет процентов за пользование кредитом.

В налоговом учете по налогу на прибыль проценты по кредитам и займам также включаются в состав расходов, на этот раз внереализационных. В силу положений пункта 1 статьи 269 Налогового кодекса, по долговым обязательствам любого вида расходом по налогу на прибыль признаются проценты, исчисленные исходя из фактически установленной ставки.

Так, если речь будет идти о рублевом займе учредителя, полученном в 2016 году, то процент по нему должен укладываться в диапазон от 75% до 125% от действующей ключевой ставки – в этом случае уплаченную сумму можно будет включить в состав внереализационных расходов.

Контрольные моменты при учете займа

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

• кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
• кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
• кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств. Ведь такой договор будет заключен только с момента поступления денег или вещей и только в размере полученного. Это следует из пункта 2 ПБУ 15/2008, пункта 1 статьи 807, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ.

Следовательно, организация может оговорить в учетной политике относить проценты по кредитам и займам, полученным на приобретение основных средств, начисленные после ввода основных средств в эксплуатацию, в состав прочих расходов на счет 91 как расходы по финансовой деятельности.

Кредитный договор, целью которого было вложение в инвестиционный актив, судя по срокам существования в компании, должен быть квалифицирован как долгосрочный и учитываться на счете 67 (для долгосрочных кредитов).

Если в договоре займа, как правило, самим соглашением предусматривается ежемесячный расчет и уплата процентов, то, как правило, банки требуют погашать некую сумму ежемесячно на определенное число. При этом в состав платежа входит частичное погашение самого «тела» кредита, так и процент по нему. В то же время, расчетный период может не совпадать с календарным месяцем.

Здесь указывается проводка Дт 91.02 Кт 66.02, выбираются нужные субконто и вносятся суммы по бухгалтерскому, налоговому учетам и сумма постоянной разницы.

В балансе по строкам 510 и 610 должны быть показаны сумма основного долга по кредиту и проценты по нему.

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Примечание: занятая собственность на время персонально-определенного срока находится в полном владении заемщика — он имеет полное право распоряжаться этим имущество так, как посчитает нужным. Например, ООО «Веда» взяла краткосрочный кредит на текущие цели сроком 1 месяц в сумме 100 000 рублей под 18% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25%.

Это необходимо для того, чтобы не только создать правильную структуру, но и упростит подсчет потенциальной прибыли, которая может быть получена при оформлении договоров.

Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный. Конечно, такие нюансы учета лучше сразу прописать в учетной политике для того, чтобы избежать лишних вопросов налоговиков и аудиторов.

Получение кредитных денег и начисление процентов по ним отражается по кредиту сч.67, их уплата – по дебету сч.67.

Проценты по кредитам, которые берутся на приобретение инвестиционных активов до принятия этих активов к учету, будут увеличивать их стоимость и отражаться по дебету счета 08. В соответствии с ПБУ 15/2008 инвестиционным активом является имущество, подготовка которого к использованию занимает длительное время и требует существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

Инвестиционными активами являются объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Если же кредит (заем) получен для инвестиционной деятельности (в частности, для приобретения необоротных активов), курсовые разницы считаются неоперационными. Их отражают в составе прочих доходов (Кт 744 «Доход от неоперационной курсовой разницы») или расходов (Дт 974 «Потери от неоперационных курсовых разниц»).

Каковы особенности налогового учета кредитов и займов?

Средняя доля затрат за налоговый период определяется как отношение суммы затрат, сложившихся за налоговый период с учетом переходящих остатков на начало этого периода, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение периода, и стоимости товаров, оставшихся на конец периода нереализованными.

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Из приведенных норм следует, что означенные проценты нужно относить в дебет счета 91, как это предусмотрено Инструкцией № 102.

Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.

Возможно ли погашение процентов займа взаимозачетом?

Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Стоит отметить, что полученный кредит или заем не является доходом компании ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Не являются такие суммы и расходами в момент их возврата. Это следует из пункта 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации», пункта 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации», а также из положений статей 251 и 270 Налогового кодекса.

Они подразумевают займ продолжительностью до 1 года на небольшие суммы. Их главной особенностью можно считать то, что в подавляющем большинстве не требуется оформление залога или поручителей, а единственное требование — минимальный пакет документов.

Итак, возврат займа и уплата по нему будет оформлен в соответствии со следующей проводкой: дебет 66 — кредит 51.

Многие организации, которые не занимаются чисто финансовой деятельностью, все равно могут иметь дело с выдачей и получением кредитов и займов.

И еще раз вернемся к ситуации с предоставлением займа компании ее учредителем. Если заем является процентным, то перечисляемые физлицу деньги сверх суммы основного долга согласно условиям договора, становятся его доходом. Компания, которая уплачивает такие проценты, обязана исполнить функции налогового агента, то есть удержать и перечислить в бюджет из выплачиваемого дохода 13% налога.

Порядок бухучета у стороны, дающей заём, следующий: в этом случае применяют для учета кредитов и займов, в т. ч. расходов ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утв. приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на счете 67. Получение идентично краткосрочному кредиту:

• Дебет 51 Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Чтобы выполнить указанное требование, для начала все заимствования предприятия необходимо разделить исходя из целей их получения (см. рис. 12.1).

Проводки при получении кредита. Получение кредита отражается в учете той датой, когда на расчетный счет организации фактически поступили деньги.

Обратите внимание: не всегда вся сумма начисленных к уплате процентов за пользование заемными средствами сразу попадет в расходы периода.

То есть:

• в рамках договора займа можно передать не только денежные средства, но и другие вещи, определенные родовыми признаками (например, материалы);
• займодавцем может быть любая организация или физическое лицо.

Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2).

Проценты, подлежащие уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством) следует включать в состав доходов и расходов по финансовой деятельности, учитываемых на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (п. 15).

Согласно кредитному договору проценты за пользование кредитом начисляются и уплачиваются одновременно с погашением кредита. Сумма начисленных процентов составила 103,33 евро. Возврат кредита и уплата процентов произведены в сроки, установленные кредитным соглашением, — 15 января 2016 года. В независимости от того, на какой срок предоставлен займ, проводка “Начислены проценты по краткосрочному кредиту” будет выглядеть так же, как и в случае с долгосрочным кредитом.

Похожие записи:

• На каком сайте можно пробить машину
• Кредит газпромбанка для держателей зарплатных карт
• Отец воробьева губернатора московской области