Налогообложение при безвозмездной передаче имущества
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение при безвозмездной передаче имущества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Таким образом, если безвозмездная передача имущества образует облагаемый оборот по реализации, то плательщик НДС обязан исчислить НДС от реализации, подлежащий уплате в бюджет.
Безвозмездное финансирование от ООО «Вега» в сумме 500 000 руб. отражается в БУ в составе «Прочих доходов», а в НУ доход — не учитывается.
Безвозмездное получение товаров от ООО «Гамма» в сумме 100 000 руб. отражается в БУ в составе «Прочих доходов», а в НУ доход учитывается и отражается в составе «Внереализационных доходов». Разницы между БУ и НУ нет.
Содержание:
Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества
Заметим, в указанной норме не поименованы неимущественные права. Значит, если они получены безвозмездно, то их денежная оценка для целей налогообложения прибыли не учитывается.
При безвозмездном получении имущества (работ, услуг) доходы определяются исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство (приобретение) иного имущества (выполненных работ, оказанных услуг).
В некоторых случаях обе стороны могут отказаться от соглашения. Эти случаи описаны в ст. 699 ГК РФ. При этом сторона, желающая расторгнуть соглашение, должна сообщить о своем намерении не позднее 1 месяца.
В случае передачи собственности на время помимо основных данных нужно указать сроки, права и обязанности сторон, возможные штрафы за порчу предмета и за задержку. После совершения сделки подписывается акт приема-передачи. Оба документа составляются в нескольких экземплярах и остаются у участников.
Свидетельствует ли об отсутствии воли подделка (фальсификация) подписи в договоре с одновременной передачей имущества несобственником?
Налог на прибыль у передающей стороны
Дальнейшее усиление процессов монополизации наряду с «усовершенствованием» приемов недобросовестной деловой практики вынуждает предпринимателей прибегать ко все новым гражданско-правовым формам извлечения прибыли в конкурентной борьбе. Использование этих форм дополняется активизацией традиционных…
При передаче имущества и имущественных прав (выполнении работ, оказании услуг) упрощенец не получает дохода, то есть экономической выгоды.
Согласно статье 689 ГК РФ, ссуда предполагает безвозмездное временное пользование чужой вещью с обязательным условием о ее возврате в том же состоянии с учетом нормального износа.
НДС при безвозмездной передаче – расход?
Заметим, в целях налогообложения объекты интеллектуальной собственности к имуществу не относятся (п. 2 ст. 38 НК РФ). Поэтому действие указанной нормы не распространяется на получение нематериальных активов.
Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами — это особая хозяйственная операция, при которой имущественный актив передается от одной компании в собственность другой. Каждый случай должен рассматриваться отдельно, потому что нюансов очень много.
Напомним, что Минфин придерживается аналогичной позиции: передачу имущества в безвозмездное пользование можно рассматривать как услугу, оказанную на безвозмездной основе.
Для случаев получения дара от простых граждан ограничений нет. Безвозмездная передача имущества от физического лица юридическому не запрещена гражданским законодательством. Учтите, если физлицо передает дар стоимостью более 3000 рублей, то письменное оформление дарения обязательно.
Если дарение запрещено, то почему его используют
Следовательно, для признания сделки, которая специально не предусмотрена в нормах закона, заключенной необходимо наличие согласия сторон по существенным условиям всех сделок, входящих в состав смешанного соглашения.
Расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, которые связаны с такой передачей, нельзя учесть при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
На основании договора ссуды организация передала контрагенту недвижимое имущество в безвозмездное пользование. Налоговики сочли, что предоставление недвижимого имущества в безвозмездное пользование относится к реализации услуг и облагается НДС, поскольку такая операция сводится к передаче права пользования данным имуществом.
При безвозмездной передаче имущества стоимость переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей, не должны учитывается у вас ни в доходах, ни в расходах по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-07-11/61618).
НК РФ за неуплату налога. Кроме этого, инспекция доначислила ссудодателю НДС, рассчитав налог с рыночной стоимости услуг по передаче в пользование аналогичного имущества.
Такое уточнение понятия безвозмездно полученного имущества позволяет налогоплательщику списанную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, и не считать это безвозмездно полученным имуществом. Напомним, что безвозмездная передача в собственность организации какой-либо вещи должна оформляться договором дарения (п.1 ст.572 ГК РФ).
Договор передачи имущества в безвозмездное пользование
Составление документа о предоставлении в безвозмездное бессрочное пользование регламентируется ст. 689 ГК РФ.
В документе в этом случае указывается, что пользователь получает право пользоваться собственностью бессрочно. Составляется этот документ по образцу либо в произвольной форме.
При условии выполнения требований подпункта 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде денежных средств, полученных по договору займа, в случае если обязательство по нему было впоследствии прекращено прощением долга, для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Список категорий предметов, которое может быть передано в благотворительных целях, строго ограничен. Однако следует знать, что недвижимость входит в данный перечень.
Какие налоговые последствия возникают у организации, применяющей общеустановленную систему налогообложения, в случае безвозмездной передачи имущества, результатов работ или услуг? Ответ на этот вопрос дан в Письме Минфина России от 12.11.2018 № 03-07-11/81021. Какова позиция финансистов? Насколько она обоснованна?
Казалось бы, Минфин и сам ранее придерживался аналогичной позиции. Так, в Письме от 20.01.2017 № 03-03-06/1/3257 сообщается: налогоплательщик вправе учесть сумму НДС в составе прочих расходов в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ в том случае, когда начисленный налог покупателям не предъявляется.
При этом если вы передаете в безвозмездное пользование основное средство, то по нему нужно прекратить начисление амортизации (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Это требование не касается имущества, которое по законодательству РФ вы должны передать в пользование органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям (п. 3 ст. 256 НК РФ).
Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем, в котором вы передали имущество в безвозмездное пользование, и возобновляется с месяца, следующего за месяцем, когда вам возвращено это имущество (п. п. 6, 7 ст. 259.1, п. п. 8, 9 ст. 259.2 НК РФ).
Если по имуществу, которое передано в безвозмездное пользование, вы уплачиваете налог на имущество, транспортный или земельный налоги, то эти налоги вы можете учесть в прочих расходах по налогу на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Расходы на благотворительность (стоимость пожертвованного имущества, работ, услуг, имущественных прав и другие расходы) не могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль.
Пожертвования не являются расходами в соответствии с гл. 25 НК РФ. Они должны осуществляться в бескорыстной форме (безвозмездной или на льготных условиях). Отнесение их к расходам при исчислении налога на прибыль означало бы осуществление благотворительности за счет бюджета.
Если в рамках благотворительности вы передаете основное средство, по которому вы применили амортизационную премию, то восстанавливать эту премию не нужно (Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510).
Если вы безвозмездно получили имущество (включая деньги), работы, услуги или имущественные права, то у вас появляется доход, который учитывается при расчете налога на прибыль, за исключением лишь нескольких случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 1 ст. 247, пп. 2 п. 1 ст. 248, п. 8 ст. 250 НК РФ).
Считается, что имущество (работы, услуги, имущественные права) вы получили безвозмездно, если у вас при его получении не возникает встречного обязательства перед передающей стороной. То есть вы не должны передать взамен какое-либо имущество или имущественные права, а также выполнить работы, оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Доход в виде безвозмездно полученного имущества включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). Признается в учете:
- при методе начисления — на дату подписания сторонами акта приема-передачи (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- при кассовом методе — на дату получения имущества (п. 2 ст. 273 НК РФ).
При передаче активов важно соблюсти все законодательные требования и рекомендации. Рекомендуем придерживаться инструкции, как передать имущество от одной организации другой безвозмездно. При любой неточности договор признают ничтожным, что чревато для обеих сторон: дарителя и одаряемого.
НДС не начисляется, если:
- передаются денежные средства (пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ);
- принимающая организация некоммерческая.
В разделе содержатся все ответы государственных органов, которые размещены на портале «Открытый диалог» Электронного правительства Республики Казахстан.
Договоры по передаче имущества в пользование предполагают временный переход прав пользования и (или) владения от собственника к иному лицу либо лицам. Законодательство знает три основных вида договоров соответствующей категории: аренда, наем и ссуда.
Гражданского кодекса определено, что право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора дарения.
НДС при безвозмездной передаче имущества
Обратите внимание, есть распространенный совет о том, что вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездной передачей. Такой совет рискованный, поскольку, по мнению Минфина России, сумма начисленного НДС не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).
В налоговом учете оценка безвозмездно полученного имущества для организации осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости, если это амортизируемое имущество (ранее п. 2.7 Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62), и затрат на производство (приобретение) — по товарам (работам, услугам).
Договор ссуды, в силу требований статьи 161 ГК РФ, может быть заключен между организациями только в письменной форме. Государственной же регистрации такой сделки с недвижимостью нормы ГК не требуют, за исключением случаев, когда предметом сделки являются объекты культурного наследия, согласно пункту 3 статьи 689 ГК РФ.
Следует отметить, что затраты по доставке и приведению в состояние, пригодное для использования, увеличивают балансовую стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 12 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 14/2000, п.11 ПБУ 5/01).
Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества
Внимание! Платежи принимаются только с номеров, оформленных на физ.лицо. Услуга доступна для абонентов Актив, Кселл и Билайн.
Внимание! Повторные обращения к оплаченным документам в течение суток (24 часа) после оплаты являются бесплатными.
Форма предназначена исключительно для сообщений об отсутствии или некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Таким образом, Письмо № 03-03-06/1/3257 не доказывает, что при безвозмездной передаче ТРУ сумму НДС можно учесть в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче Мацепуро НА
Эта процедура должна быть закреплена на бумаге, порядок осуществления такой деятельности регулируется федеральным законодательством.
С введением с 1 января 2002 года 25 главы НК РФ, порядок отражения операций по безвозмездному получению имущества в бухгалтерском и налоговом учете различны.
Обратите внимание, есть распространенный совет о том, что вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездным оказанием услуг. Такой совет рискованный, поскольку, по мнению Минфина России, сумма начисленного НДС не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).