На какой счет отнести топливные карты
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На какой счет отнести топливные карты». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Существует совмещенная система налогообложения ЕНВД и ОСНО. При таком налогообложении затраты на приобретение или временное пользование смарт-картой делятся в зависимости от того, для какого вида деятельности они применяются. НДС также подлежит разделению, а невозмещаемая его часть относится к расходной статье предприятия.
Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Инфор-мация о количестве приобретенного топлива отражается на карте.
Пример. Организация перечислила поставщику предоплату за 1000 л бензина по цене 11,8 руб. за 1 л (в том числе НДС 1,8 руб.), отпускаемого по топливной карте. Отдельно была опла-чена поставщику стоимость топливной карты в сумме 118 руб., в том числе НДС 18 руб.
Содержание:
Как проводить сервисные услуги по заправке гсм
НК): — быть экономически обоснованными (т.е. находиться в пределах утвержденных норм расхода топлива); — документально подтвержденными; — производиться для деятельности, направленной на получение дохода. НДС по топливу можно принять к вычету, когда — топливо принято на учет; — имеется счет-фактура; — топливо предназначено для осуществления операций, облагаемых НДС.
Заправка по топливным картам позволяет экономить время и детально анализировать картину расхода топлива. Водителю не нужно иметь при себе наличные деньги на случай незапланированной заправки.
Если я не ошибаюсь, то с оплаты компенсации за использование автомобиля (это может быть не 1500, а 10 000 это сами решаете, никаких нормативов тут нет) НДФЛ и взносы платить не нужно, со всей суммы компенсации (согласно п. 3 ст. 217 НК РФ). НО для учета расходов в целях налогообложения по прибыли вы в расход берете только норму 1500 (оставшиеся 8 500 в расход по прибыли не берете).
Извещение ИФНС и фондов Сведения об открытом счете должны быть направлены в ПФР, ВСС и налоговую службу. В настоящее время уведомление направляет сама банковская организация, обслуживающая р/с.
Как можно заметить из перечисленных особенностей, сотрудник организации будет получать на расчеты в АЗС не наличные средства, а карточку. Однако ведение учетных операций все же является желательным.
Налогообложение расходов на приобретение карты
Топливные карты без учета топлива на них, которые покупались за деньги, принимаются к учету в составе материально-производственных запасов по фактической себестоимости, расходы относят к затратам по обычным видам деятельности на покупку сырья, товаров, материалов и т.д.
В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (утв.
Количество израсходованных ГСМ должно быть подтверждено документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ). Для подтверждения используйте путевые листы. Образцы путевых листов, которые применяются при эксплуатации грузовых и легковых автомобилей, утверждены постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78. О том, как заполнить путевой лист, см.
Топливная карта дает держателю право заправляться по ней на станции поставщика, выпустившего пластик, и на партнерских автозаправках.
Не нарушать установленные ограничения по торговле отдельными товарами (продавать табачные и алкогольные изделия детям). 10.
Самый распространенный способ списания ГСМ — по средней себестоимости, когда стоимость остатка материала складывается со стоимостью его поступления и делится на суммарное количество остатка и поступления в натуральном выражении.
Таким образом, на основании ПЛ производится расчет либо фактического, либо нормативного списания ГСМ. Рассчитанные таким образом данные используются для отражения в бухгалтерском учете.
При оснащении автомобиля системами контроля над пробегом и расходованием ГСМ хватит подписанных отчетов из системы ответственным лицом.
Порядок выдачи и возврата топливных карт не регламентируется. На практике можно обязать сотрудника сдавать карту либо ежедневно, либо при необходимости (по окончании срока ее действия, при увольнении, при уходе в отпуск и т. п.).
Деятельность любой компании, использующей транспорт, подразумевает наличие денежных трат на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Их можно покупать, применяя топливные карты. В разных видах финансовой документации необходимо правильно отражать операции получения и расхода топлива. Соблюдение требований учета топливных карт способствует избежанию недочетов в бухучете.
Если мы проанализируем формы ПЛ, содержащиеся в постановлении № 78, то увидим, что в них есть специальные графы, предназначенные для отражения оборота ГСМ. Здесь указывается, сколько горючего в баке, сколько выдано и сколько осталось. Путем несложных вычислений выясняется количество использованного горючего.
Деятельность любой компании, использующей транспорт, подразумевает наличие денежных трат на горюче-смазочные материалы (ГСМ). Их можно покупать, применяя топливные карты. В разных видах финансовой документации необходимо правильно отражать операции получения и расхода топлива. Соблюдение требований учета топливных карт способствует избежанию недочетов в бухучете.
Если мы проанализируем формы ПЛ, содержащиеся в постановлении № 78, то увидим, что в них есть специальные графы, предназначенные для отражения оборота ГСМ. Здесь указывается, сколько горючего в баке, сколько выдано и сколько осталось. Путем несложных вычислений выясняется количество использованного горючего.
Топливная карта содержит техническую информацию о видах топлива и установленных суточных лимитах (в литрах или рублях). Она не является средством расчета (платежа) за приобретаемое топливо.
Приобретение и оформление топливной карты
Отражение операций в бухучете по корпоративным картам осуществляется, как правило, на отдельном счете. Счет в банке может открываться как в рублях, так и в инвалюте. При этом в первом случае открывать дополнительно валютный счет нет необходимости.
В соответствии с ст. 251 и 270 при отсутствии фактических затрат на обслуживание топливной карты и уплате только ее залоговой стоимости эти расходы не могут учитываться при расчете налога на доход.
Разработать бланк самостоятельно. Унифицированные формы с 01.01.2013 г. не считаются обязательными для предприятий.
А реалии бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов таковы, что неизбежно возникает разрыв по времени между появлением в бухгалтерии предприятия документов от топливной компании и моментом заправки служебного транспорта.
Топливная микропроцессорная карта (смарт-карта) автозаправочной станции или топливной компании – это современное техническое средство учета отпуска ГСМ. По сути это не платежное средство, а инструмент строгой отчетности, дающее право владельцу на получение некоторого количества топлива.
Эта форма учета зависит от условий покупки топливной карты. Она предоставляется на указанных ниже условиях:
- ее дает сам реализатор топливных продуктов бесплатно;
- ее можно взять на условиях дальнейшего возврата;
- с внесением личных средств покупателя.
Топливные микропроцессорные карты (так называемые смарт-карты) — это удобный и надежный в эксплуатации способ расчетов за топливо, наиболее привлекательный для корпоративных клиентов. Держателями карт являются в основном юридические лица. Эти карты позволяют проконтролировать, когда, сколько, на какую сумму, по какой цене, на какой АЗС, какой марки были приобретены ГСМ.
Если было принято решение в пользу нормирования, то, чтобы проводить в дальнейшем списание топлива в расходы, надо принять во внимание следующее:
- При ОСНО весь потраченный объем ГСМ вносится в графу “Расходы” в последний рабочий день месяца (ст. 264 НК РФ). НДС, который указан в счете-фактуре поставщика, учитывается в вычете, когда отражена стоимость купленных ГСМ на дебиторском счете 10 “Материалы” (письмо Министерство финансов № 03-07-11/335).
- Бухучет ГСМ по топливным картам при упрощенной системе налогообложения происходит путем внесения в графу “Расходы” приобретенных и использованных ГСМ. Рекомендуем ознакомиться со ст. 346.16 НК РФ, письмом ФНС № ШС-37-3/15988, письмо Минфина РФ № 03-11-09/413.
Также топливные карты делятся по типу:
- Литровые. Предприятие закупает определенный объем топлива, которое отпускается владельцу смарт-карты вне зависимости от стоимости ГСМ на настоящий момент.
- Денежные. Баланс смарт-карты пополняется, и при отпуске топлива оно рассчитывается по актуальной на настоящий момент стоимости.
Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждается приказом руководителя исходя из контрольного замера расхода топлива.
При покупке карты в налоговом учете расход средств отображается по дебетовым счетам 60, 20, 26, 44, 19, 68 и 015. Не следует использовать счета 71 и 10, так как они не удовлетворяют требованиям операции и ее предмета. Приобретение смарт-карты отображается в расходах на обычную деятельность организации.
Налогообложение расходов на топливо
По этим документам показывают, сколько литром топливных товаров было куплено, какой объем надо сверить. Списание проводится по таким показателям:
- предоплата за топливо;
- топливо, переданное по договору поставки;
- НДС, высчитанный по счетам;
- НДС, определенный по книге закупок;
- общая списанная цена топлива, купленного и заправленного в транспортное средство.
Как правило, поставщик обобщает данные о нефтепродуктах, отпущенных по топливным картам на автозаправочных станциях, за определенный период времени (месяц) и оформляет единую накладную (счет-фактуру, реестр операций и т.д.).
Покупка ГСМ с оплатой топливной картой. Деньги заносите на карту, а потом водитель обменивает их на топливо. Применительно к топливным картам имеет значение и тот факт, что учет на забалансовом счете 03 может вестись как в условной оценке (один бланк, один рубль), так и по стоимости приобретения бланков. Дело в том, что в зависимости от условий договора топливные карты могут передаваться как бесплатно, так и за плату.
Учет топливных карт на предприятии зависит от установленного на нем налогового режима. В случае, если поставщик горюче-смазочных материалов предоставляет смарт-карту безвозмездно, организация не получает никакой выгоды, поэтому отображать это нет необходимости. Смарт-карта закрепляется за определенным юридическим лицом, которое не имеет возможности ее реализовать или обменять.
Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Списана себестоимость израсходованного топлива (согласно путевому листу) 20 (23, 26, 44…) 10-3 Бухгалтерские проводки по топливным картам для бюджетных учреждений Допустим, бюджетное учреждение “Фирма” 01.09.2016 приобрело 2 топливные карты:
- Литровую для служебной машины на выдачу 1000 л бензина, в счет ее оплаты было перечислено 30 000 рублей.
- Денежную для грузовика, использование которого необходимо для осуществления основной деятельности компании. Карта рассчитана на заправку бензином общей стоимостью в 30 000 рублей.
Согласно пункту договора, поставка топлива будет производиться посредством его выборки на АЗС поставщика.
Если дата отчета по корпоративной карте совпадает с днем отражения операции в выписке банка, проводки осуществляются по первому варианту. Дополнительно для обоих вариантов следует учесть суммы ущерба: Дб Кд Назначение Подтверждение 73.2 55.
Речь идет о том, что данный счет позволяет учесть всю необходимую информацию о картах с наименьшим количеством трудозатрат.
Общего образца ведения журнала нет. Бухгалтер ведет его в такой форме, которая для него наиболее понятна и удобна.