Учет лизинговых операций у лизингодателя
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Учет лизинговых операций у лизингодателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Стоит отметить, что для договора лизинга нет единого стандарта, поэтому аванс также может засчитываться как первый ежемесячный лизинговый платеж или в счет нескольких ежемесячных лизинговых платежей. Эти условия должны быть четко прописаны в договоре лизинга.
По кредиту этого счета отражаются суммы накопленной амортизации (включая амортизацию, начисленную за тот месяц, когда происходит выбытие объекта). Остаточная стоимость (если, конечно, она не равна нулю) списывается с кредита данного субсчета в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).
Содержание:
Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций.
На предмет лизинга нужно составить акт приема-передачи. Амортизацию начисляет та сторона, у которой имущество учитывается на балансе.
Чтобы верно отразить на счетах бухучета предмет лизинга, нужно знать, на чьем балансе он числится.
Исключение составляют ситуации, когда арендатор имеет возможность и намерения приобрести объект аренды по цене ниже его справедливой стоимости на дату приобретения. В таком случае минимальные арендные платежи состоят из минимальной арендной платы за весь срок аренды и суммы, которую необходимо уплатить по соглашению на приобретение объекта аренды.
После истечения срока действия договора арендатор либо возвращает имущество лизинговой компании, либо продлевает срок действия договора, либо выкупает имущество по остаточной стоимости.
Дебет 91-9 Кредит 99
- 570 000 руб. (1 947 000 — 297 000 — 1 080 000) — отражена прибыль от выкупа комбайна.
Право собственности на лизинговое имущество принадлежит покупателю-лизингодателю, а право владения и пользования имуществом – лизингополучателю (ст.11 Закона №164-ФЗ).
Лизинговая компания «Фаворит» предоставила в лизинг лизингополучателю сельскохозяйственный комбайн.
Таким образом, в большинстве случаев доходы от арендных операций рассматриваются как выручка от продаж, если объект остается на балансе компании, предоставляющей активы в аренду, и как прочие доходы, если права владения объектом передаются получателю лизингового имущества.
При этом, поскольку производится реализация имущества, не являющегося для лизингодателя амортизируемым, сумма полученного убытка учитывается в составе расходов организации единовременно независимо от соотношения срока нахождения имущества в лизинге и срока эксплуатации объекта в рамках сроков эксплуатации, установленных для соответствующей амортизационной группы.
Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя
ООО «Спуск» передало ООО «Техник» от по договору № 25 от 01.01.2019 в лизинг гидроэлектростанцию А187 первоначальной стоимостью 1 296 000 рублей, в том числе НДС 216 000 рублей. Общий срок аренды составляет 36 месяцев. Ежемесячный платеж равен 36 000 рублей, в том числе НДС 6 000 рублей.
Компанией по договору лизинга на срок 5 лет получено оборудование. Сумма лизинговых платежей за весь период действия договора составила 7 200 000 руб. в т.ч. НДС 20% – 1 200 000 руб. Периодичность осуществления платежей – каждый месяц.
Заключается он в предоставлении актива во временное пользование потенциальному покупателю – лизингополучателю за определенную плату. Подобные сделки осуществляются по договору лизинга (или финансовой аренды), в котором оговариваются все аспекты – стоимость, сроки, особые условия.
К- т счета 51 «Расчетный счет» К-т счета 52 «Валютные счета» К-т счета 55 «Специальные счета в банках».
Учет лизинговых операций у лизингодателя
Такой вариант чаще всего используется в том случае, когда по окончании срока действия договора предполагается выкуп имущества лизингополучателем.
Д-т счета 91 «Операционные доходы и расходы» К-т счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация объектов лизинга».
Если НДС по авансовому счету-фактуре не был принят к вычету, то проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.
Начиная с 2018 г., когда льгота по налогу на движимое имущество в некоторых регионах Российской Федерации отменяется, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя позволит избежать дополнительных затрат в лизинговой сделке.
Сумму НДС можно принять к вычету по полученному авансовому счету-фактуре, а можно этого не делать. В таком случае, если выгоднее отложить вычет по НДС, проводку, выделенную полужирным курсивом, делать не нужно.
Первоначально имущество, предназначенное для передачи в лизинг, учитывается у лизингодателя на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Дальнейший учет имущества, переданного лизингополучателю, зависит от условий договора.
Учет лизинга на балансе лизингополучателя
Учет и налогообложение операций по лизинговой сделке зависит от того, на чьем балансе будет отражено имущество – на балансе лизингодателя или на балансе лизингополучателя. Рассмотрим учет операций у лизингодателя.
Информационной базой для написания работы послужили: учебная, научная, методическая литература по рассматриваемому вопросу; статистические справочники проблемные статьи в федеральных средствах массовой информации, электронные ресурсы.
Отношения сторон по договорам лизинга регламентируются положениями федерального закона «О финансовой аренде «лизинге» от 29.10.1998г. №164-ФЗ и положениями Гражданского Кодекса (ст.665-670).
Передача лизингового имущества новому лизингополучателю проводки
Такое ограничение исключало возможность предоставления лизинговыми компаниями в лизинг имущества, не используемого для целей предпринимательской деятельности.
Бухгалтерский учет операций с лизингом у любой организации, являющейся лизингополучателем-балансодержателем лизингового имущества в целом идентичен (без существенных отличий). Основными нормативными документами, регламентирующими взаимодействие лизингополучателей и лизингодателей (лизинговых компаний), а также порядок ведения бухгалтерского учета у каждой из сторон, регламентирован:
- Законом о лизинге №164-ФЗ от 29.10.1998 (далее по тексту – закон о лизинге)
- Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России №15 от 17.02.1997 (далее по тексту — Указания)
- Действующими ПБУ (приказы Минфина)
В итоге по завершении 5 лет компания выкупила оборудование, уплатив 7320000 руб. с учетом НДС. Стоимость объекта за этот период полностью амортизирована, поскольку износ вычисляется делением общей суммы по договору на количество месяцев использования актива.
Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности учитываются на счете 20 «Основное производство» в корреспонденции со счетами (10, 50, 51, 60, 68, 69, 70 и другие).
По окончании срока действия договора лизингополучатель обязан вернуть предмет лизинга лизингодателю, если договором лизинга не предусмотрено иное (п. 5 ст. 15 Федерального закона от 29 октября 1998 г.
Дебет 20 Кредит 02, субсчет «Амортизация предметов лизинга»,
- 20 000 руб. — начислена амортизация комбайна за август 2012 г.;
Полная сумма договора лизинга составляет 751 500,00 руб., в том числе НДС 20% — 125 250,00 руб. Первоначальный взнос (аванс) — 150 000,00 руб., в том числе НДС 20% — 25 000,00 руб.
Лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Организация применяет метод начисления.
По мнению Минфина России, по имуществу, приобретенному для передачи в лизинг, амортизационная премия не применяется. Обоснование такой позиции сводится к тому, что Минфин России не признает объект лизинга основным средством, так как в бухгалтерском учете он учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (см. письмо от 6 мая 2006 г. № 03-03-04/2/132).
Порядок бухгалтерского учета расчетов по лизингу. Учет операций у лизингополучателя, передача предмета лизинга на баланс лизингополучателя. Учет налога на имущество и прибыль.
Если оказание услуг по лизингу является основной деятельностью лизинговой компании, то сумму амортизации следует относить в дебет счета 20 «Основное производство». Если это не основная деятельность компании – в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие расходы»).
Проводки по лизингу на балансе лизингополучателя — примеры проводок вы найдете ниже — являются актуальной информацией для бухгалтеров, столкнувшихся с такими операциями.
Между двумя заинтересованными сторонами заключается договор лизинга. Предмет договора — здания, оборудование, автомобили и другие виды имущества. Лизингополучатель может стать законным владельцем арендуемого имущества, выкупив его.
Однако, в договоре лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
Актуальность данной работы заключается в том, что на данный момент лизинг в России является самым востребованным инструментом долгосрочного финансирования при приобретении абсолютно любой техники или оборудования.
Суммы начисленной амортизации лизингодатель учитывает в целях налогообложения прибыли в расходах, связанных с производством и реализацией (п. 2 ст. 253 НК РФ).
Необходимо описать порядок ведения бухгалтерского учета операций по договору лизинга, а также налогового учета организациями, применяющими разные режимы налогообложения:
- Общая система налогообложения
- Упрощенная система налогообложения, с объектом обложения «доходы минус расходы» (далее по тексту – УСНО 15%)
- Упрощенная система налогообложения, с объектом обложения «Доходы» (далее по тексту — УСНО 6%)