Какой проводкой отразить модернизацию компьютера
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой проводкой отразить модернизацию компьютера». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Первоначальная стоимость ПЭВМ — 1200 руб., накопленная амортизация за период эксплуатации — 480 руб.
В отличие от ремонта модернизация проводится с целью улучшить характеристики и изменить назначение основного средства (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Поэтому замена вышедшего из строя элемента компьютера признается ремонтом. Если же замена связана не с физическим износом комплектующих, а с моральным – это модернизация.
Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 6 ноября 2009 г. № 03-03-06/4/95, от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67 и от 1 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/166.
Содержание:
Частичная ликвидация деталей компьютера при модернизации
Организация может руководствоваться положениями пункта 79 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н. В нем сказано, что пригодные для использования детали, узлы и агрегаты выбывающих объектов основных средств приходуются по текущей рыночной стоимости. Поступление таких комплектующих отразите в составе прочих доходов.
Таким образом, при разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет то, как изменились его эксплуатационные характеристики. Если в результате замены какой-либо детали эксплуатационные показатели (например, быстродействие) остались прежними, налицо обычный ремонт. В противном случае (если характеристики улучшились) имела место модернизация.
Необходимость в современном программном обеспечении является основной причиной модернизации компьютеров. Это касается практически всех основных узлов компьютера: микропроцессоров, оперативной памяти, накопителей, видеоподсистем и т.д. Чем же отличается модернизация компьютера от его ремонта?
Такой порядок предусмотрен пунктом 67 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н.
В этом случае замена комплектующих при налоговой проверке может быть признана модернизацией (абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ). Если функциональное назначение компьютера не изменилось, то замена комплектующих признается ремонтом. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 октября 2006 г. № 03-03-04/4/156 и от 27 мая 2005 г. № 03-03-01-04/4/67.
Это установлено п.4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н. В этой статье рассматривать такие компьютеры мы не будем.
Для определения относить ли в этом случае объект к основным средствам в учет берётся общая стоимость приобретенной техники. Чтобы было понятнее, разберём пример.
Рекомендации по учету модернизации компьютеров
Специального порядка учета расходов на ремонт компьютера, не являющегося основным средством, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому затраты на ремонт такого имущества организация вправе учесть как прочие расходы согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
К модернизации относятся «работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами». Об этом гласит п.2 ст.257 НК РФ.
Компьютер состоит из множества взаимосвязанных частей: материнской платы, процессора, оперативной памяти, винчестера, аудио- и видеокарты и т.д. Но учитывается он как единый инвентарный объект, потому что любая его часть не может выполнять свои функции по отдельности.
При проведении документа сформирована проводка по дебету счета 10.06 — оприходование материала, отдельно выделена стоимость НДС по дебету счета 19.03.
Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 000,00 рублей, но не выше.
При проведении документа сформирована проводка, которая отражает увеличение первоначальной стоимости основного средства.
Однако специальной формы документа по разукомплектации/комплектации либо модернизации объекта ОС законодательством не установлено.
Учреждение имеет право распоряжаться чистой прибылью, полученной от предпринимательской деятельности, по своему усмотрению после уплаты в бюджет налога на прибыль. Поэтому сначала надо заплатить налог на прибыль, а остаток прибыли можно направить на ремонт основных средств.
Однако специальной формы документа по разукомплектации/комплектации либо модернизации объекта ОС законодательством не установлено.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.
Модернизация основного средства в 1С 8.3 на примере
Инструкции № 87/55/33/5 комиссия вправе производить пересмотр нормативных сроков службы и (или) сроков полезного использования основных средств с обязательным отражением в учетной политике возможности пересмотра в случаях завершения модернизации.
Проводим инвентаризацию. Во время проверки обнаружили станок, который не состоит на учете. Мы не использовали этот актив в работе, бумаг на него нет. Планируем продать станок.
Следовательно, персональный компьютер может быть учтен в полной комплектации как единый инвентарный объект или же такие объекты, как монитор, системный блок и т.д., могут быть учтены как самостоятельные объекты. Если перечисленные объекты учитываются отдельно, то клавиатуру и «мышь» необходимо учитывать в составе предметов.
Для отражения затрат на модернизацию в бухгалтерском учете предназначен счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», на котором собираются все затраты, связанные с модернизацией компьютерной техники.
Проводки по модернизации компьютера
Например, ООО «Возрождение» модернизирует компьютер (заменяет материнскую плату на более совершенную). При этом была закуплена материнская плата 2350 руб. (в т.ч. НДС – 358 руб.). Модернизация осуществляется хозяйственным способом – сотрудником предприятия, которому за данную работу начислена заработная плата 2000 руб. В бюджетной классификации и порядке ведения бюджетного учета между текущим и капитальным ремонтом различий нет, поэтому необходимости в разграничении таких расходов нет.
Под ремонтом в бухучете понимаются работы по систематическому и своевременному предохранению от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии (п.71 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20.07.1998 N 33н). Такой же смысл вкладывает в этот термин и налоговое законодательство.
Для модернизации ОС передаем видеокарту документом “Требование-накладная”. Документ можно ввести на основании документа “Поступление товара”. Также документ можно создать вручную в разделе “Склад — Требования-накладные”.
В отчете “Анализ счета” по счету 08.03 мы можем посмотреть общую сумму затрат, которые увеличат первоначальную стоимость основного средства.
Каждое учреждение имеет на своем балансе в составе нефинансовых активов основные средства. В процессе эксплуатации основные средства изнашиваются, для поддержания их в рабочем состоянии проводят ремонты.
Поступление, перемещение и выбытие комплектующих для компьютера в бухучете отразите на субсчете 10-5 «Запасные части» к счету 10 «Материалы».
Дата составления ПУД − важный реквизит. Она доставляет немало сложностей для арендодателя и арендатора при перевыставлении стоимости возмещаемых услуг. В каком месяце отразить такие услуги, важна ли дата подписания ПУД?
Ремонт предполагает профилактические мероприятия, устранение повреждений и неисправностей, замену изношенных конструкций и деталей.
Вне зависимости от способа выполнения усовершенствования все расходы, затем увеличивающие первоначальную стоимость компьютерной техники, учитываются на счете 08, что определено Методическими указаниями, которые утверждены Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (пункт 42).
Для документального оформления поступления применяются следующие унифицированные формы документов:
- акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
- заполняется инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма N ОС-6);
- инвентарная книга учета объектов основных средств (форма N ОС-6б).
Это могут быть месяцы начала и окончания работ или месяцы, следующие за месяцами начала и окончания работ.
Начальник отдела косвенного налогообложения управления информационно-разъяснительной работы ИМНС по г.
Часто для решения текущих задач или развития бизнеса субъекты хозяйствования обращаются за кредитами. Нам важно ваше мнение о процессе подготовки и принятия решения о выдаче кредита. Опрос завершен. Итоги: 1.
Ситуация: как отразить в бухучете поступление и использование комплектующих, замененных при модернизации или ремонте компьютера.
Компьютерный салон выставил счет за замену комплектующих на сумму 1500 руб. (в т.ч. НДС – 228 руб.). Бухгалтерские проводки при подрядном способе модернизации представлены в таблице 2.
Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, в редакции постановления Минэкономики, Минфина, Минстата и Минстройархитектуры РБ от 30.03.2004 № 87/55/33/5 (с изменениями и дополнениями) (далее — Инструкция № 87/55/33/5).
Согласно п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания) для учета затрат на модернизацию используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».
По объему и характеру выполняемых работ ремонт может быть текущим и капитальным. Отличаются они сложностью, объемом, сроком выполнения и периодичностью проведения.