Бухгалтерский учет финансовых вложений шпаргалка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет финансовых вложений шпаргалка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Капитальные вложения при расширенном воспроизводстве направленные на строительство и приобретение основных средств в размерах, превышающих сумму уменьшения основных средств в результате их изнашиваемости, финансируются за счет средств, получаемых в составе выручки: в форме амортизации – для простого воспроизводства и в форме прибыли – для расширенного.

В за­ви­си­мо­сти от свя­зи с ус­тав­ным ка­пи­та­лом раз­ли­ча­ют фи­нан­со­вые вло­же­ния с це­лью об­ра­зо­ва­ния ус­тав­но­го ка­пи­та­ла и дол­го­вые.

65. Учет целевого финансирования

Согласно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», при приобретении финансовых вложений за плату их первоначальной стоимостью будет считаться сумма фактических затрат организации на их приобретение, за вычетом налога на добавленную стоимость и других возмещаемых налогов (кроме тех случаев, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Бухгалтерский учет акций отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 1 «Паи и акции». Аналитический учет ведется по каждому продавцу акций.

Цен­ные бу­ма­ги мо­гут вы­пус­кать­ся в до­ку­мен­тар­ной (бу­маж­ной) и без­до­ку­мен­тар­ной (на ма­шин­ных но­си­те­лях) фор­ме.

49. Амортизация основных средств

При выбытии объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств».

По фор­мам соб­ст­вен­но­сти раз­ли­ча­ют го­су­дар­ст­вен­ные и не­го­су­дар­ст­вен­ные цен­ные бу­ма­ги.

Доходы и расходы, возникающие при выбытии финвложений, отражают на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Поскольку каждая долговая бумага индивидуальна, векселя в бухгалтерском учете отражают поштучно и оценку при выбытии делают по стоимости каждой единицы. Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя: Дт 91 Кт 58.2.

48. Поступление основных средств

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт объектов основных средств в затраты на производство (расходы на продажу) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, ведут на счете 58 обособленно.
Если же номинальная стоимость облигаций выше покупной, то в бухгалтерском учете будет сделана обратная запись.

Для целей настоящего Положения в составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Такой вексель во взаимоотношениях этих двух сторон имеет характер долговой расписки и как ценная бумага до передачи его третьему лицу не учитывается.

Классификация финансовых вложенийв российском учете в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» представляет собой от­крытый перечень возможных вариантов вложения средств для инвестора.

Бухгалтерский учет финансовых вложений ведут на счете 58 «Финансовые вложения» по видам ценных бумаг, эмитентам, срокам погашения и т.д. Первоначальной оценкой финансовых вложений является совокупность затрат на их приобретение: по­купная (рыночная) цена, оплата услуг брокеров, посредников, кон­сультантов.

Министерства финансов Российской Федерации от 2 августа 2001 г. N 60н (согласно письму Министерства юстиции Российской Федерации от 7 сентября 2001 г. N 07/8985-ЮД приказ не нуждается в государственной регистрации).

Ценные бумаги, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражаются в учете по первоначальной стоимости. В налоговом учете финансовые вложения не переоцениваются. По долговым ценным бумагам, в частности облигациям, воз­можна их переоценка до номинальной стоимости в течение всего срока их нахождения на балансе.

В отчете о финансовых результатах … выданные, краткосрочные займы и другие финансовые вложения. Не все из этих сумм …

73. Документация по учету кадров организации

Учет финансовых вложений облигации происходит на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58–2 «Долговые ценные бумаги». Аналитический учет облигаций проводиться по каждой организации-продавцу облигаций.

Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденного приказом … № 126н, одним из основных критериев финансовых вложений является способность актива приносить организации … , материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений. ** Под грубым нарушением требований к …

Организации могут вкладывать ценные бумаги в различные активы, получая при этом взамен ценные бумаги других эмитентов, то есть совершать финансовые вложения. Такие операции являются активными. Данные операции предусматривают учет финансовых вложений (государственные облигации, акции других эмитентов, депозитные сертификаты банков) и собственных акций, которые были выкуплены.

Стоимость ценных бумаг: номинальная, рыночная (курсовая), эмиссионная (продажно—номинальная), балансовая, учетная, ликвидационная.

Учет финансовых вложений ведется на счете 58, сальдо по счету 58 дебетовое и определяется суммой произведенных финансовых вложений на начало и конец периода.
Выбытие финансовых вложенийпризнается в бухгал­терском учете организации на дату единовременного пре­кращения действия условий принятия их к бухгалтерско­му учету. Выбытие финансовых вложений имеет место в случаях погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи в счет вклада по договору простого товарищества и пр.

Министерства финансов Российской Федерации от 15 января 1997 г. N 2 «О порядке отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами» (приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 10 июня 1997 г., регистрационный N 1324).

Организация ведет аналитический учет финансовых вложений таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является организация, организациям-заемщикам и т.п.).

Не включаются в фактические затраты на приобретение финансовых вложений общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением финансовых вложений.

В ор­дер­ной цен­ной бу­ма­ге ука­зы­ва­ет­ся ли­цо, ко­то­рое мо­жет осу­ще­ст­вить удо­сто­ве­рен­ные дан­ной цен­ной бу­ма­гой пра­ва са­­м­о­ст­оя­­­тел­ьно или на­зна­чить сво­им рас­по­ря­же­ни­ем (ор­де­ром, при­ка­зом) дру­гое упра­во­мо­чен­ное ли­цо. При этом но­вый вла­де­лец так­же име­ет пра­во пе­ре­дать эту цен­ную бу­ма­гу.

В последнем случае готовая продукция будет учитываться по фактической себестоимости на счете 43 «Готовая продукция», при этом возможно отражение в аналитическом учете движения отдельных наименований продукции по учетным ценам или пла­новой себестоимости с выделением отклонений фактической се­бестоимости изделий от их стоимости по учетным ценам.

58. Операционные доходы и расходы

Согласно ПБУ 19/02 различаются первоначальная и последующая оценки объектов финансовых вложений. Финансовые вложения на этапе принятия к бухгалтерско­му учету оцениваются по первоначальной стоимости.

Классическими видами производных являются форварды, фьючерсы, опционы. Фьючерсный контракт — это договор между двумя сторонами, по которому они обязуются в определенных количествах, по определенной цене и на определенную дату обмениваться друг с другом товарами или финансовыми инструментами.

При повышении курса валюты к рублю возникает отрицательная курсовая разница по кредитным обязательствам — Д91 К66, 67. При снижении — положительная курсовая разница по кредитным обязательствам — Д66, 67 К91.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, не являются финансовыми вложениями.

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации.
Готовая продукция поступает на склад из цехов основного производства и оформляется накладными и другими документа­ми первичного учета, которые составляются в двух экземплярах — для сдатчика и приемщика готовой продукции.

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки» (91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).

Стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и т. д.

Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 года N 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам мены, признается стоимость активов, переданных организацией, стоимость которых устанавливается исходя из продажной цены, по которой организация определяет стоимость аналогичных активов.

Похожие записи:

• Приказ о консервации основных средств образец
• Пенсия несовершеннолетнему по потере кормильца
• Гаснет газовая колонка при включении душа