Восстановление ндс по гарантийному ремонту
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление ндс по гарантийному ремонту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Работы по гарантийному ремонту товаров НДС не облагаются. Поэтому входной НДС со стоимости комплектующих и запчастей для ремонта (а также приобретенных для ремонта работ) к вычету не принимается, а включается в их стоимость.
Предприятия, оказывающие услуги, облагаемые и освобожденные от НДС, обязаны вести раздельный учет доходов, расходов и обязательств. Для определения потребности в разделении показателей учитывается правило 5 процентов:
- Если доля расходов на необлагаемые операции за налоговый период не превысила 5 процентов величины совокупных расходов предприятия, раздельного учета можно избежать (п. 4 ст. 170 НК РФ).
- Учет расходов для определения пятипроцентного порога осуществляется в пределах квартала – налогового периода для исчисления НДС.
- При осуществлении расходов по гарантийному ремонту в пределах 5% предприятие может поставить всю сумму входящего НДС к вычету.
Содержание:
Учет запчастей при проведении гарантийного ремонта
Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов.
Согласно ст. 469 ГК РФ товар покупателю должен передаваться надлежащего качества. При этом лицо, принимающее на себя гарантийные обязательства, должно безвозмездно устранить обнаруженные недостатки товара, возникшие как до, так и после его передачи покупателю (ст. 475-477 ГК РФ).
Услуги по ремонту бытовой техники, одежды, обуви, мебели, других предметов и имущества (за исключением автотранспортных средств), выполняемые для граждан по Общероссийскому классификатору услуг ОК 002-93, относятся к бытовым. Отметим: ремонт телефонов не относится к бытовым услугам, так как по классификатору входит в группу «Услуги связи».
В новую редакцию НК РФ были внесены изменения. Так, в абз. 9 ст. 346.27 НК РФ прямо указано, что услуги по гарантийному ремонту автомобилей не относятся к услугам по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств в целях ЕНВД.
Обязанность осуществления продавцом (производителем) техники гарантийные ремонты установлена законодательными нормами. Предприятие, предоставляющее гарантию и оплачивающее исполнителю расходы по ремонту, должно создавать резервы в бухгалтерском учете. Резерв учитывается до прекращения срока действия гарантии.
Услуги по послегарантийному ремонту облагаются НДС на общих основаниях. Поэтому на основании пункта 4 статьи 149 Налогового кодекса РФ организация должна вести раздельный учет входного НДС по имуществу, приобретенному для облагаемых и не облагаемых НДС операций.
Таким образом, услуги автосервиса по гарантийному ремонту автомобилей, плата за которые с потребителей дополнительно не взимается, НДС не облагаются.
Налоговые проблемы гарантийного ремонта
Вопрос:Акционерное общество просит дать разъяснения по вопросу, касающемуся восстановления налога на добавленную стоимость:В рамках договора на поставку продукции Общество (Исполнитель) оказывает услуги по ремонту и техническому обслуживанию (гарантийны…
Согласно пп.пп. 1 и 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется при оказании бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН), а также при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.
Ситуация: как принять к вычету входной НДС со стоимости комплектующих деталей (запчастей), закупленных для ремонта товаров.
При гарантийном ремонте оплата услуг осуществляется не физическим лицом, а предприятием ? изготовителем или уполномоченным на это лицом, следовательно, индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие оказание услуг по гарантийному ремонту товаров, плательщиками ЕНВД в отношении указанной деятельности не признаются.
Если организация столкнулась с такой ситуацией и в отношении гарантийного ремонта применяет общий режим налогообложения, то надо знать несколько немаловажных моментов.
Поставщик, возместивший расходы покупателя на устранение недостатков товара, сам не приобретает права собственности на какие-либо товары (например, запасные части, замененные покупателем), работы или услуги. Он только выполняет свою обязанность по договору – компенсирует издержки. Следовательно, по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ реализации в таком случае не возникает.
Исходя из условий вашего вопроса, мы предполагаем, что устранение конструкторской недоработки в рамках гарантийных обязательств в вашем случае относится к работам по гарантийному ремонту, а значит, НДС на стоимость этих работ не начисляется.
Поставщик, возместивший расходы покупателя на устранение недостатков товара, сам не приобретает права собственности на какие-либо товары (например, запасные части, замененные покупателем), работы или услуги. Он только выполняет свою обязанность по договору – компенсирует издержки. Следовательно, по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ реализации в таком случае не возникает.
Если же работы по устранению недоработок не относятся к работам по гарантийному ремонту, то они будут облагаться НДС как безвозмездно переданные работы. При этом входной НДС со стоимости товаров (работ), использованных при проведении этих работ, ранее принятый к вычету, восстанавливать не нужно.
Списание кредиторской задолженности неразрывно связано с НДС. Продавцы и покупатели пытаются найти ответ на вопрос: как быть с НДС при списании кредиторской задолженности?
Какой код нужно указывать в книге продаж при восстановлении «входного» НДС по запчастям, использованным для гарантийного ремонта?
При этом в книге продаж с кодом 21 регистрируется соответствующий счет-фактура на восстанавливаемую сумму НДС.
Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности не позволяет корректировать НДС, если долг образовался у продавца после отгрузки товаров (оказания услуг) при непоступлении оплаты от покупателя. Для покупателя ситуация с восстановлением НДС при списании дебиторской задолженности, которая образовалась по предварительной оплате за товар, неоднозначна.
Обнаружив недостатки, которые не были заранее оговорены продавцом, клиент вправе по своему выбору потребовать замены товара, соразмерного уменьшения цены, возмещения своих затрат на устранение неисправности, возврата покупки или ее ремонта (п. 1 ст. 18 Закона).
В рассмотренном примере автодилер осуществляет ремонт как техники, находящейся на гарантии, так и не гарантийной. В первом случае НДС не взимается. При этом суммы на закупку запчастей содержат НДС. В связи с этим у компании возник вопрос: какую часть входящего НДС следует восстанавливать с учетом того, что доля затрат на гарантийный ремонт в общей сумме затрат не превышает 5%?
Наша компания продает сельхозтехнику, даем на нее гарантию 1 год. Мастерской, в которую обращаются наши покупатели для бесплатного гарантийного ремонта, мы возмещаем стоимость израсходованных материалов на гарантийный ремонт и стоимость работ.
Предприятия при получении компенсации затрат имеют право на освобождение от налогообложения только в части стоимости ремонта и запчастей, используемых в работе.
В соответствии со статьей 346.27 НК РФ к бытовым услугам в целях налогообложения ЕНВД относятся платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств) и предусмотренные ОКУН.
При этом с доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от оказания услуг по гарантийному ремонту, необходимо будет платить НДФЛ по ставке 13%, если только он не применяет упрощенную систему налогообложения.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения для НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Ведь не бывает производства без брака и производитель уже заранее учитывает свои предстоящие расходы по гарантии, закладывая их в плановую себестоимость и соответственно в отпускную цену своей продукции.
Сервисные центры, производящие гарантийные ремонты, используют запчасти, поступившие из различных источников. В зависимости от условий поставки определяются правила учета запчастей. Предприятия, использующие только покупные запчасти и в различных видах ремонта, часто определяют соотношение затрат по пропорции стоимости ремонта.
Не вызывает сомнений, что на практике у производителей или крупных дилеров доля совокупных расходов на осуществление гарантийного ремонта практически всегда будет менее 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Причем эта норма охватывает не только сами по себе услуги, но и те детали, которые устанавливаются в ремонтируемое устройство.
В то же время суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), имущественных прав для осуществления операций, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).
К сожалению, в связи с большой загруженностью мы приостановили ответы на все вопросы в бесплатном формате.
Что касается действий по списанию собственного долга, при этом также существуют спорные моменты как для продавца, так и для покупателя. При каких обстоятельствах потребуется восстановить налог полностью, а когда это делать не обязательно? Какие последствия в том или ином случае возможны?
Гарантийный ремонт
Однако не все так печально, налогоплательщики, несущие расходы по гарантийному ремонту, нашли вполне законную возможность обойтись без спора и в тоже время принять входной НДС к вычету в полном объеме. Речь идет о применении правила «5 процентов» (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ).
При приобретении запасных частей неизвестно, в каких операциях они будут использованы. Поэтому сразу принимаем к вычету весь входной НДС. В дальнейшем, если запчасти нужны для гарантийного ремонта, мы восстанавливаем НДС по ним и списываем его на расходы для целей налога на прибыль.
Облагаются ли НДС с 01.01.2019 работы по гарантийному ремонту, если мастерская, которая делает ремонт, использует льготу по НДС?
Какой режим налогообложения выгоден для услуг по гарантийному обслуживанию? Почему работы по гарантийному обслуживанию не облагаются НДС?
Если реализация ОС произошла на территории РФ, обязанность по восстановлению НДС, ранее принятого к вычету, не возникает.
Вместе эти два положения НК означают, что отремонтировав что-то по гарантии с установкой новых деталей, компания должна вернуть в бюджет те деньги, которые она ранее получила в качестве вычета.