Покупка ос бывших в эксплуатации документы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка ос бывших в эксплуатации документы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Должен ли налогоплательщик при приобретении бывшего в употреблении амортизируемого имущества, срок полезного использования которого с учетом фактического срока эксплуатации у предыдущих собственников меньше 12 месяцев, включать данное имущество в состав амортизируемого?
Если же компания приобрела б/у автомобиль у другой организации, то акт должен составить продавец, включив туда не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете: амортизационную группу, срок полезного использования и фактический срок эксплуатации.
Содержание:
Амортизация основного средства, бывшего в употреблении
Имущество, которое только что произвели, не может быть подержанным, поэтому последний способ приобретения в рамках этой статьи не рассматривается.
Любое юридическое лицо обязано вести учет активов, в том числе и основных средств, включая и бывших в употреблении.
Таким образом, изменение порядка определения <1> первоначальной стоимости ОС поставило точку в этом спорном вопросе, и теперь все платежи (за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ), связанные с приобретением основных средств, в том числе бывших в эксплуатации, следует включать в первоначальную стоимость ОС.
В деятельности многих организаций встречаются ситуации, когда они вынуждены приобретать не новые основные средства, а уже бывшие в употреблении. В связи с этим перед бухгалтером возникает ряд вопросов: какими документами в соответствии с действующим законодательством оформить это приобретение? Как определить срок полезного использования основного средства в бухгалтерском и налоговом учете?
При продаже основных средств юридическое лицо обязано оформить первичные учетные документы, подтверждающие факт передачи.
Покупка основного средства, бывшего в эксплуатации
Объект основных средств начнет амортизироваться с августа месяца. Ежемесячно в соответствующей сумме будет погашаться и начисленное обязательство.
Приобретенное транспортное средство отражается в бухгалтерском учете по первоначальной стоимости, включающей все фактические затраты, связанные с покупкой: сумму, уплаченную поставщику; посреднические вознаграждения; оплату информационных и консультационных услуг; прочие расходы, связанные с приобретением ТС (п. 8 ПБУ 6/01).
Если же объект основных средств не поименован в Классификации, то установить срок его полезного использования можно в соответствии с его техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п.6 ст. 258 НК РФ).
В спецификации, товарной накладной следует указать отпускные цены, которые согласованы между продавцом и покупателем.
Документом, подтверждающим факт перемещения основного средства между сторонами, является акт приемки-передачи.
Однако, данные документы не всегда можно истребовать у продавца, это может быть в случае, например, покупки имущества у индивидуального предпринимателя или у организации применяющей специальные режимы налогообложения, либо в случаях, когда продавец учитывал данное имущество в качестве товара.
Кроме того, п. 5 ст. 270 НК РФ оговаривает, что все расходы организации, связанные с приобретением и (или) созданием амортизируемого имущества, не учитываются в целях налогообложения прибыли.
А значит, его стоимость вы можете единовременно учесть в «прибыльных» расходахп. 1 ст. 256, подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
В таком акте должны быть указаны: дата и место его составления, стоимость основных средств, их количество. Целесообразно при передаче основного средства, бывшего в употреблении, указать его характеристики и состояние.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства).
Объект основных средств (будь он новым или бывшим в употреблении) принимает к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости.
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства).
Объект основных средств (будь он новым или бывшим в употреблении) принимает к бухгалтерскому и налоговому учету по первоначальной стоимости.
При покупке основного средства (ОС), ранее эксплуатировавшегося другим собственником, в первую очередь следует верно определить срок полезного использования (СПИ) этого основного средства и установить норму амортизации по нему для целей налогообложения прибыли.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость ОС, бывших в употреблении, определяется так же, как и новых, то есть, согласно ПБУ 6/01, исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с его приобретением. Затраты организации на приобретение ОС, бывших в эксплуатации, определяются на основании п. 8 ПБУ 6/01 и включают в себя:
- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
- регистрационные сборы, государственные пошлины (например, за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 333.33 НК РФ) и другие аналогичные платежи,
- таможенные пошлины;
- невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
- вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации;
- иные затраты, связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта ОС.
К этому акту прилагают сопроводительные документы поставщика. После монтажа основное средство приходуют по акту № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
В случае если иностранный поставщик откажется заполнять форму ОС-1 можно рекомендовать запросить у него официальное письмо, в котором раскрывался бы только предыдущий срок эксплуатации ОС.
Производственное предприятие «Металл» (АО) в середине января приобрело шлифовальный станок по металлу, бывший к эксплуатации, стоимость которого по договору купли-продажи составила 1 180 000 руб., в т. ч. НДС (18%) – 180 000 руб. Станок предназначен для производства продукции, облагаемой НДС.
Однако не всегда «налоговая» первоначальная стоимость основного средства совпадает с «бухгалтерской» стоимостью. Причина заключается в том, что отдельные виды расходов могут иметь разный порядок признания.
Как бухгалтеру оформить покупку автомобиля? В чем отличие покупки нового авто от б/у? Как определить первоначальную стоимость и какие налоги придется уплатить? — читайте в статье.
Если вы купили основное средство (ОС), до этого эксплуатирующееся другим собственником, то вам нужно правильно определить срок полезного использования (СПИ) такого ОС и установить норму амортизации по нему для целей налогообложения прибыли.
Возможно ли применить повышающий коэффициент к приобретенному «бэушному» ОС, если оно относится к 5-й амортизационной группе и мы собираемся использовать его круглосуточно?
Возможность применения новым собственником иного СПИ (например, минимального), нежели тот, который был установлен предыдущим собственником (но в рамках той же амортизационной группы), подтверждается и примерами из арбитражной практики.
Если списать пошлину единовременно как прочие расходы, то налоговая может обвинить компанию в занижении налога на прибыль. Так как, включив пошлину в первоначальную стоимость автомобиля, компания списывала бы этот расход дольше, через амортизацию.
Например, автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 3,5 до 5 т до 01.01.2017 по старому ОКОФ имели код 15 3410194, относились к позиции «Автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы)», таким образом, входили в четвертую амортизационную группу (со СПИ от 5 до 7 лет включительно).
В разделе I проставляются сведения об объекте основных средств на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) по форме N ОС-1.
Этот срок можно учесть при установлении СПИ купленного ОС для целей налогообложения прибыли (Пункт 7 ст. 258 НК РФ).
Первоначальная стоимость состоит из фактических затрат по приобретению, доставке, установке, монтажу, поэтому стоимость основного средства в разд. 1 и 2 может отличаться.
Поскольку у вас нет документально подтвержденных сведений о периоде эксплуатации объектов от предыдущего собственника, то на дату ввода ОС в эксплуатацию самостоятельно определите по правительственной Классификации их группу и СПИ (Пункт 1 Письма Минфина России от 16.07.2009 N 03-03-06/2/141).
Автомобиль в компании: принимаем к учету
Как отмечено в Апелляционном определении ВС РФ от 14.02.2018 N 3-АПГ17-17, само по себе истечение срока полезного использования не влечет невозможности начисления амортизационных платежей.
Объекты основных средств далеко не всегда поступают на баланс предприятия «в упаковке». В условиях реального рынка имущество очень часто уже использовалось предыдущим владельцем.
Поскольку и в бухгалтерском и в налоговом учете первоначальную стоимость основного средства формируют одни и те же затраты, временные разницы в данном случае не возникают.
Да, возможно. Применение повышающего коэффициента не зависит от того, новое это ОС или «бэушное» (Подпункт 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ).
В графе 1 раздела II проставляется первоначальная стоимость объекта на дату его принятия к бухгалтерскому учету (из графы 1 раздела II акта по форме N ОС-1), а в графе 2 раздела II — срок полезного использования основного средства в данной организации (из графы 2 раздела II акта по форме N ОС-1).