Проводки по списанию естественной убыли

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки по списанию естественной убыли». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Республика Коми, Ямало-Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ, Красноярский край, Республика Саха (Якутия), Чукотский автономный округ, Корякский автономный округ, Магаданская область, Хабаровский край, Амурская область, Томская область.

Если в ходе инвентаризации обнаружена недостача, списание в пределах нормы естественной убыли производится только в случае их утверждения на предприятии приказом, произведения расчета и издания распоряжения руководителя по каждому конкретному случаю. Данные основываются на показателях, выведенных в сличительной ведомости.

По данным, выявленным в момент приемки, определяется величина естественной убыли. Нормы не применяются по отношению к ТМЦ, принимаемых для транспортировки по трафаретной(тарной) массе, в герметической упаковке или резервуарах.

Содержание:

Перечень проводок по списанию материалов

В организации после инвентаризации было выявлено хищение 10 кг. сливочного масла (норма естественной убыли 500 гр.) учетной стоимостью 6400 руб. (рыночная стоимость 8100 руб.) С продавца была удержана недостача в течение 4-х месяцев.

В процессе своей деятельности многие предприятия несут потери. Те из них, которые связаны с с изменением биологических и физико-химических свойств материально-производственных запасов, относят к естественной убыли. Как правильно отразить ее в бухгалтерском учете? Рассмотрим пример.

Отметим, что в сличительных ведомостях (см. Пример 1) суммы недостач указывают в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете (п. 4.1 Методических указаний). При этом на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляют отдельные сличительные ведомости.

Списание материалов может осуществляться не только в производство, но и по другим причинам:

Превышение срока хранения, что привело к их порчи;
Моральное устаревание;
Выявлена недостача, хищение или порча материала.

Далее на основании приказа руководителя организации необходимо оформить акт, в котором фиксируются полученное повреждение товара, а также акт на списание этих товаров.

В бухгалтерском учете суммы выявленных потерь и недостач относятся в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

При отсутствии норм, утвержденных Правительством или Министерством в отношении ряда номенклатурных единиц, применяются нормативы, принятые до введения НК РФ. Размер нормы естественной убыли устанавливается за период между инвентаризациями. Расчетный период устанавливается в полных днях. При получении дробного числа показатель округляется до целого дня по математическому методу.

Сейчас действует множество документов по естественной убыли, которые одобрены различными ведомствами, в том числе Госснабом СССР, Минторгом СССР, Минтопэнерго России, Минрыбхоза СССР и т.д.

Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 следует, что выбытие (списание) имущества не приводит к возникновению объекта обложения НДС, если доказано, что оно произошло в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, без передачи ТМЦ третьим лицам (утрата имущества по причине порчи, боя, хищения, стихийного бедствия и тому подобных событий).

Нормы естественной убыли при транспортировке

Согласно установленным лимитам Минпромстройматериалов СССР 10 мая 1982 года, норма естественной убыли при перевозке такой продукции на автомобильном транспорте на поддонах составляет 4,8 процента.

Проведение инвентаризации является обязанностью организации. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Но, несмотря на это, судя по разъяснениям Минфина, даже на потери в торговом зале распространяются нормы, установленные приказом Минторга РСФСР от 8 августа 1984 года N 194 «Об утверждении дифференцированных размеров списания потерь товаров в магазинах самообслуживания».

Если испорченные товары не могут быть в дальнейшем использованы (проданы), в бухучете их стоимость отразите на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в корреспонденции со счетами учета имущества (счет 41).

Во избежание претензий со стороны налоговых органов по порядку отражения операций по списанию испорченного имущества в бухгалтерском и в налоговом учете следует как можно детальнее указать всю необходимую информацию.

Недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости, в которую включаются (п. 58 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов):

стоимость недостающих и испорченных материалов без учета НДС, по подакцизным товарам — с учетом акцизов;

сумма ТЗР, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам;

сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.

При хранении товаров норма естественной убыли рассчитывается исходя из сопоставления массы товара за время его пребывания на складе с массой, по которой он был фактически принят на хранение.

стоимость недостающих и испорченных материалов без учета НДС, по подакцизным товарам — с учетом акцизов;
сумма ТЗР, подлежащая оплате покупателем, в доле, относящейся к недостающим и испорченным материалам;
сумма НДС, относящаяся к стоимости материалов и к транспортным расходам, связанным с их приобретением.

Проведение инвентаризации регулируется приказом Минфина №49 от 13/06/95 г. Изначально при проведении инвентаризации ее результаты оформляются инвентаризационными описями.

Какими операциями происходит пополнение?

Причины недостач могут быть самыми разнообразными: это и нерадивость сотрудников, и непорядочность поставщиков, и, в конце концов, просто естественная убыль товарно-материальных ценностей. Рассказано, что делать бухгалтеру при обнаружении недостачи. Например, как разделить материальную ответственность работников, совершивших хищение, или как поступить, если виновные не найдены.

Поскольку только инвентаризация подтвердит правильность и обоснованность числящейся суммы задолженности по недостачам.

Бухгалтерские проводки по недостаче материалов в пределах и сверх норм естественной убыли, выявленная при инвентаризации, по которой не определены виновные лица либо не доказана вина материально-ответственного лица 2. Счета бухгалтерсого учета используемые в разделе 3. Основные нормативно — законодательные документы регламентирующие бухгалтерский учет с Материалами 4.

Данная методика учета используется в исключительном порядке, то есть если ТМЦ не могут заменить друг друга (драгоценные металлы и камни). Здесь предусмотрена отдельная оценка каждой единицы материалов, которая списывается в производство по их фактической себестоимости.

При транспортировке и хранении материально-производственных запасов возникают потери от их недостачи и порчи в виде естественной убыли. Рассмотрим порядок отражения естественной убыли в бухгалтерском учете и признания естественной убыли в целях налогообложения.

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Кроме того, в нормы естественной убыли не включаются потери ТМЦ при ремонте и (или) профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь.
Не применяются нормы естественной убыли в отношении товаров, транспортируемых или хранящихся в герметичной таре, бутилированных, учитываемых в штучных или фасовочных единицах.

Если организация по причине порчи планирует уценить (списать) товар, руководитель организации создает комиссию, состав которой утверждается приказом.

Такой порядок отражения порчи товаров в бухучете отражен в подпункте «б» пункта 29 приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Списание испорченного имущества. Бухгалтерский учет и налогообложение

Кроме того, возникновение убыли возможно в отношении выпущенной, но нереализованной пищевой продукции.

В 1С Бухгалтерии учет недостач и излишков ведется с помощью документов, фиксирующих инвентаризацию товаров.

На практике часто встречаются случаи, когда по результатам инвентаризации выявляются испорченные товары или продукция с истекшим сроком годности.

Установить, находится ли выявленная недостача товара в пределах норм естественных потерь, либо превышает их. Если превышение нормативов не установлено, следует провести операцию по отнесению недостачи на расходы вручную.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Когда это невозможно — к примеру, если виновное лицо не установлено или если организация решит простить виновника, — сверхнормативные потери списываются на уменьшение финансового результата в бухгалтерском учете (в состав прочих расходов, на счет 91 «Прочие доходы и расходы») и не принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Не относят к убыли естественного характера потери от брака, технологические, образовавшиеся в ходе хранения (транспортировки) в условиях нарушений правил.

Материалы – это оборотные активы, которые используются в производстве в качестве ресурсного элемента. Под материалами следует понимать целую группу активов, которые могут быть использованы в производстве, а именно полуфабрикаты, сырье, топливо, комплектующие (запчасти) и другие ТМЦ производственного назначения.

Приказ №95 Минэкономразвития от 31/03/03 г. устанавливает общие правила определения таких норм. Он характеризует естественную убыль как естественную потерю массы ТМЦ при сохранении их потребительских свойств. Такая потеря должна происходить в рамках нормативов, закрепленных документально. Иными словами, это допустимая величина потерь при перевозке и хранении ценностей.

Нормы естественной убыли: установление, применение, учет (Краснослободцева Г.К.)

Вкладка с перечнем номенклатурных позиций заполняется автоматически с помощью одноименной кнопки. Решение 1С Бухгалтерия позволяет сразу внести данные об остатках на складе непосредственно в форму.
Далее следует переходить к заполнению вкладки с параметрами проведения инвентаризации. Здесь необходимо указать период, когда проводилась процедура, реквизиты приказа (распоряжения или другого внутреннего нормативного документа), которым она была назначена.

С работником, который несет ответственность за сохранность ТМЦ, заключают соответствующий договор. При обнаружении недостачи размер материального ущерба определяется фактически, по действующим рыночным ценам.

Наличие утвержденных норм не означает, что можно автоматически списывать суммы, исчисленные по нормам, в расходы.

Списание материалов в производство осуществляется согласно учетной политике предприятия и стандартам бухгалтерского учета.

Причины недостачи могут быть следующие:

в пределах норм убыли;
некомпетентность ответственных лиц, неправильное ведение первичного учета ценностей;
хищения, стихийные бедствия, иные форс-мажорные обстоятельства.

Ряд потерь не может быть признано в составе нормы естественной убыли. Не учитываются:

Технологические потери. Убыль возникает в процессе производства продукции, обусловленной особенностями технологического процесса (см. → учет технологических потерь производства).
Брак – утрата потребительских свойств;
Потери при нарушении условий хранения или транспортировки. Возникают при несоответствии условий стандартам, техническим или технологическим требованиям, правилам эксплуатации;
Убыль в связи с низкой защитой продукции – отсутствие надежной тары и других средств защиты, потеря или порча упаковки;
Потери в связи с ремонтом. Убыль обусловлена ремонтом оборудования, используемого при транспортировке и хранении товара.