Как убрать убыток из баланса
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как убрать убыток из баланса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Если организация является исполнителем работ или услуг, то здесь нужны действия с точностью до наоборот. Для завышения доходной части нужно ускорить подписание актов выполненных работ или оказанных услуг.
Нередко результатом деятельности предприятия или организации становится убыток, составляющий разницу между прибылью и расходами со знаком «минус». Законодательством установлены правила учета убытков, разделяющие их на два вида – обычные и особые.
Особые убытки касаются операций с ценными бумагами, финансовых инструментов при срочных сделках, уступки прав требования, реализации используемого имущества, использования объектов обслуживающих хозяйств и производств. Поэтому для убытков подобного рода установлен специальный порядок учета.
Содержание:
Как уменьшить убыток в балансе
Какие-то из рассмотренных ниже вариантов имеют низкий риск неблагоприятных последствий, поскольку затрагивают исключительно данные налогового учета (к примеру, отказ от создания резервов).
Как мы выяснили, при получении организацией убытка, база налогообложения становится равной «0», что в свою очередь ведет к отсутствию уплаты налога на прибыль. Данное обстоятельство всегда сопровождается множеством вопросов со стороны фискалов. В этой ситуации от предприятия потребуется объяснительная по убыткам в налоговую службу.
Если по результатам налогового периода (года) в бухгалтерских регистрах учета появился отрицательный показатель прибыли, то есть убыток, он обязательно должен быть отражен в годовой отчетности. Так, основным документом, отражающим данные о финансовом результате деятельности компании, является отчет о прибыли и убытках, пример заполнения позволит избежать ошибок при составлении формы.
Вряд ли ему дадут заем банки. Да и поставщики вряд ли отпустят свою продукцию такому предприятию без предоплаты.
Если текущий убыток не перенесен на следующий отчетный период, то можно его учитывать в любом периоде из следующих девяти лет.
То есть, если у Вас УСН «Доходы минус расходы» и по итогам года в декларации УСН убыток, то ждите такое требование от налогового органа, будьте готовы разложить «все по полочкам», т.е. причины возникновения убытка. Если в декларации УСН нет убытка или у Вас УСН «Доходы», и Вы заплатили налог, то вероятно, ИФНС об убытке в бухгалтерской отчетности не спросит.
Обычно перенести расходы на будущее пытаются, «создав» искусственные ошибки. Вроде как тогда расходы не заметили, а в следующем году, когда появились доходы, увидели и расходы. Но, по мнению ФНС, отражение таких всплывших расходов текущим периодом допустимо, только если невозможно определить период совершения ошибкип. 1 ст. 54 НК РФ; Письмо ФНС от 17.08.2011 № АС-4-3/13421.
Чем грозит бизнесу убыток в отчетности
Кроме того, «дутые» показатели в бухгалтерском учете, скорее всего, будут обнаружены в ходе аудиторской проверки. Инициировать ее могут собственники компании. А для некоторых организаций ежегодный аудит обязателен <5>. Заключение аудиторов, в котором будет указано на недостоверность бухотчетности, станет известно всем ее пользователям, что снизит уровень доверия к компании.
Снижение объёма продаж может быть обусловлено потерей крупных покупателей в связи со сменой руководства.
Особенно полезен этот метод для компаний, оказывающих услуги. Ведь они вправе относить сумму прямых расходов в полном объеме на уменьшение доходов без распределения на остатки незавершенного производства (ст. 318 НК РФ). Однако эта возможность – лишь право налогоплательщика, а не его обязанность.
Можно воспользоваться другими способами минимизации «налоговых» расходов. Так, организации, создающей в налоговом учёте резервы (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения за выслугу лет, на ремонт ОС, на гарантийный ремонт), можно отказаться от их создания в следующем году.
Электронная подпись за 1 час для:
Поскольку их отражение в налоговом учете — право организации, а не обязанностьпп. 1, 6 ст. 324.1, п. 3 ст. 260, п. 1 ст. 267, п. 3 ст. 266 НК РФ. Неиспользованные по состоянию на 31.12.2012 остатки резервов нужно будет учесть во внереализационных доходахп. 7 ст. 250 НК РФ.
Мы оценили плюсы и минусы используемых бухгалтерами приемов, чтобы вы могли подобрать те, которые подходят вашей организации. Кроме того, мы расскажем вам об опасностях, которые таят в себе популярные и, на первый взгляд, безобидные способы.
Заметим, если реальное завершение работ по договору еще не скоро, то стороны обычно используют подписание актов по этапам выполнения работ. На основании их компания отражает доходы от реализации, несмотря на то что окончательное выполнение работ по объекту в целом еще не завершено (п. 2 ст. 271 НК РФ).
Не исключено также, что налоговики станут проявлять пристальное внимание к компании, которое окажется хуже любой проверки.
Заметим, если реальное завершение работ по договору еще не скоро, то стороны обычно используют подписание актов по этапам выполнения работ. На основании их компания отражает доходы от реализации, несмотря на то что окончательное выполнение работ по объекту в целом еще не завершено (п. 2 ст. 271 НК РФ).
Но нормативного регулирования для обоснования таких проводок нет. Просто технический прием под ответственность того, кто такие операции отражает. Т.е. надо понимать, что это некорректно.
Непокрытый убыток: определение и причины его возникновения
Из вышесказанного ясно, что убыток может приниматься к учету при расчете базы налогообложения для налога на прибыль в следующих отчетных периодах, однако, учесть убыток в налоговом учете прошлого периода предприятие вправе только при возникновении прибыли в текущем периоде.
Прежде чем выбрать один или несколько способов, познакомьтесь со всеми и решите, чем вы готовы пожертвовать ради того, чтобы избежать конфликта с инспекцией по поводу убытка. Использование одних вариантов навсегда лишит компанию возможности перенести убыток на будущее и тем самым уменьшить налог за следующие годы.
В первую очередь нужно отметить, что налоговая служба требует от налогоплательщиков обосновать образование убытка, в качестве объяснений плательщики обязаны представить пояснительную записку с указанием конкретных причин.
То есть необходимо добиваться того, чтобы тот период, с которого переносится расход, стал даже не «нулевым», а прибыльным. Только тогда можно будет воспользоваться данной нормой <9>.
На практике успешно учитывать расходы в более поздних периодах организациям уже удавалось. Так, компания смогла доказать, что обнаружила расход 4-летней давности в текущем периоде, поскольку только сейчас провела сверку задолженности с контрагентом, благодаря которой и стало известно о неучете расходов <10>. Можно взять это на вооружение.
Одни способы чреваты дополнительной налоговой нагрузкой, другие могут привлечь нежелательное внимание налоговиков, третьи — исказить бухотчетность и тем самым сделать ее непригодной для оценки реального финансового положения компании.
Как правило, подозрение в занижении налоговой базы возникает у налогового органа, когда в бухгалтерском учёте компании показана прибыль, а в налоговом учёте – убыток. О причинах этих расхождений также следует упомянуть в пояснениях.
Если по итогам года в организации образовался убыток, то перед реформацией баланса необходимо сделать операцию по переносу этого убытка на будущее.
При получении требования по почте моментом получения считается шестой день с момента отправки (п.6 ст. 69 НК РФ).
Если возник убыток, то налог на прибыль не исчисляется в отчетном периоде. Поэтому убытки, идущие в разрез с интересами государства в части пополнения бюджета, пользуются особым внимание налоговых структур. Помимо приглашений на заседания «убыточной комиссии», налогоплательщиков посещают выездные налоговые проверки.
Конечно, можно спорить с инспекторами и доказывать, что компания имеет полное право списать подобные траты единовременно, но в рассматриваемой ситуации это бессмысленно. Гораздо удобнее согласиться с проверяющими и перенести учет подобных расходов на будущие периоды.
Можно ли принимать документы, датированные прошлым годом?
В рамках каждого из этих направлений есть несколько способов. Сразу скажем, что безупречных с точки зрения закона способов выполнить незаконное требование налоговиков по искажению налоговой отчетности не существует.
Причина в том, что для УСНО перечень расходов является закрытым, а спецоценка труда в него не входит (ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы уменьшают доход в бухгалтерском учете, и не уменьшают в налоговом.
А бывает, что директор, узнав об убытке за прошедший год, срочно просит бухгалтера как-нибудь поправить цифры в балансе. Причины для этого могут быть самые разные: собственники попросили или руководство планирует взять кредит. Тогда можно поскрести по сусекам и, к примеру, убрать некоторые суммы из резерва по сомнительным долгам, переоценив их, и тем самым «улучшить» дебиторку.
Причина в том, что перечисленные расходы — нормируемые (расходы на рекламу, представительские расходы, проценты по кредитам). В бухгалтерском учете они войдут в расходы в полной сумме, а в налоговом — в размере норм, установленных НК РФ.
Юридическое лицо не может осуществлять убыточную деятельность долгое время — так считают налоговые органы.
Не забывайте еще о таком простом и законном способе увеличить доходы, а следовательно, уменьшить и бухгалтерский, и налоговый убыток, как своевременное списание кредиторки с истекшим сроком давности .
Не исключено также, что налоговики станут проявлять пристальное внимание к компании, которое окажется хуже любой проверки.
Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственности <15>.
Документальное подтверждение убытков
Абсолютно безопасных способов радикально исправить бухотчетность нет. Внести небольшие коррективы бухгалтеру под силу, но серьезно перекраивать отчетность не надо. Тем более что штрафы за нарушение правил учета никто не отменял, а за искажение отчетности ради получения кредита могут привлечь и вовсе к уголовной ответственностист. 159.1 УК РФ.
Убыток часто возникает в первые годы после открытия фирмы и начала деятельности. Бизнесу требуются значительные финансовые вложения, и полученный доход их не покрывает. Но также убыток может возникнуть и у давно существующей фирмы: это может быть связано с экономическим кризисом, спадом спроса и другими объективными факторами.
Такие действия нужно заранее согласовать с руководством компании и, по возможности, с собственниками. Ведь представление подобной отчетности и им, и сторонним пользователям может привести к неверно принятым решениям. К примеру, директор запланирует получение кредита или инвестпрограмму, которые окажутся не под силу компании, а собственники захотят распределить между собой несуществующую прибыль.