Перевыставление электроэнергии арендатору ндс 2018
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Перевыставление электроэнергии арендатору ндс 2018». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нарушение законодательства об энергоснабжении, даже если бы оно было допущено, не является основанием для отказа в применении налоговых вычетов, поскольку его соблюдение не предусмотрено в качестве обязательного условия предъявления налога на добавленную стоимость к вычету.
У арендодателя за май возникают такие расходы и доходы:
- Входной НДС к вычету в размере 1 260 рублей.
- Начисление НДС с реализации услуг аренды – 3 600 рублей.
- Налоговый учет: доходы (20 000 рублей), расходы на потребленным услугам ЖКХ (7 000 рублей).
Содержание:
Перевыставление платы за энергоресурсы субабонентам
Обязанность по «перевыставлению» коммунальных услуг с НДС возникает только в случае, если организация-арендодатель является агентом по их приобретению.
С 1 января 2017 года подпункт 1.1 статьи 93 «Объекты налогообложения налогом на добавленную стоимость» НК дополнен подпунктом 1.1.14, в результате чего объекты налогообложения НДС в части оборотов по реализации пополнились оборотами по передаче абонентом субабонентам всех видов полученных энергии, газа, воды.
При этом пользуется услугами не только абонент, но и другие субъекты, например владеющие совместно с ним зданием, и абонент, в свою очередь, перевыставляет полученные за услуги счета таким субъектам (субабонентам).
Помогаем советами по юридическим ситуациям для всех граждан. Вы можете задать вопрос любым удобным Вам способом.
В п. 2 ст. 614 ГК РФ перечислено несколько форм арендной платы. При этом указывается, что стороны могут предусматривать в договоре аренды и иные формы оплаты. Соответственно, деление арендной платы на постоянную и переменную части, последняя из которых представляет собой оплату затрат арендодателя на оплату коммунальных расходов, удовлетворяет вышеназванным нормам гражданского законодательства.
Организацией (арендодатель) заключен договор с энергоснабжающей организацией на подачу электроэнергии. В свою очередь, арендатор, согласно договору аренды, возмещает арендодателю стоимость потребленной им электроэнергии на основании показаний электросчетчика.
Пытаясь «обойти» позицию Минфина, упрощенцы-арендодатели нередко пишут в посредническом договоре так: «Стороны договорились, что условия данного договора применяются к отношениям сторон, возникшим до его заключения»п. 2 ст. 425 ГК РФ. Не питайте напрасных надежд, эта фраза вас не спасет.
На балансе предприятия находится трансформаторная подстанция, через которую подключены другие предприятия.
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Для начала отметим, что законодательство не содержит такого понятия, как «коммунальные услуги».
Как видим, самостоятельные договорные отношения арендатора со снабжающими организациями наиболее удобны в налоговом смысле для хозяина помещения. Но такой расклад не слишком приветствуют другие участники цепочки, и на практике он применяется редко.
При этом обязательность компенсации расходов вытекает из того, что потребление арендатором коммунальных услуг по договорам, заключенным арендодателем с поставщиками коммунальных услуг, без компенсации последнему понесенных им расходов должно рассматриваться как неосновательное обогащение (ст. 1102 ГК РФ).
Как перевыставить электроэнергию арендатору
Помимо проводок документ сформирует два счета-фактуры: Счет-фактуру на агентское вознаграждение и перевыставленный агентом принципалу счет-фактуру на услуги электроэнергии. При чем в перевыставленном счете-фактуре в графе продавец указана организация «Энергосбыт».
Согласно ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.
Обычно арендаторы пользуются коммунальными услугами по тому же тарифу, что и сами владельцы помещения. Отсюда напрашивается вывод, что экономической выгоды непосредственно от возмещения им стоимости этих услуг (в части, приходящейся на арендатора) арендодатели не получают. В этом случае не должно быть и дохода, облагаемого налогом при УСНОст. 41 НК РФ.
Согласно ст. 545 ГК РФ абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.
Арендодатель оказывает арендатору посреднические услуги по приобретению и оплате для него коммунальных услуг за вознаграждение.
В рассмотренной спорной ситуации простым выходом становится использование в договоре аренды формулировки, согласно которой коммунальные платежи — это переменная часть арендной платы.
Второй загранпаспорт: прихоть или реальная необходимость?
Поскольку в рассматриваемой ситуации арендные отношения не имеют места, вполне возможно, что для исчисления налогов при возмещении расходов на энергию, газ и воду надо руководствоваться нормами НК для абонентов и субабонентов. В отношении возмещения иных расходов следует руководствоваться другими нормами, в которых используются иные термины.
Мы намеренно используем выражение «вполне возможно», так как в свете последних разъяснений МНС по рассматриваемому вопросу все может выглядеть совсем иначе. Но обо всем по порядку.
Что касается рискованного варианта учета, то, по мнению налоговиков, арендодатель не может принять к вычету НДС по коммунальным услугам в части, приходящейся на долю арендатора. И реализовать их кому-либо он тоже не может, так как поставщиком услуг не является. Значит, и арендатор остается без вычета НДС по ним.
Разберем практическую ситуацию, которая нередко возникает у владельцев недвижимостью, в случае, когда здания находятся в долевой собственности у нескольких собственников.
Учитывая данную позицию финансового ведомства, у арендатора могут возникнуть налоговые риски по налогу на прибыль при включении суммы НДС в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (при применении им общей системы налогообложения), в том числе и в случае, если в выставляемых арендодателем документах сумма компенсации будет указана без выделения НДС.
Свежие разъяснения финансистов свидетельствуют о том, что ТСЖ, которые находятся на УСНО, по‑прежнему волнует возможность применения пониженных тарифов страховых взносов. Таковая отсутствует с 01.01.2019.
Поскольку абонент не является поставщиком электроэнергии, а потребляет ее, не оказывает услуг на оптовом и розничном рынках электрической энергии, соответственно он не входит в число субъектов, по отношению к которым существуют утвержденные тарифы на электроэнергию на случай перевыставления затрат на электроэнергию субабонентам.
Однако заключать договоры напрямую с поставщиками некоторых коммунальных услуг они могут только в случае, если существует возможность установить приборы учета электроэнергии, тепловой энергии, газа, воды в арендуемом объекте.
Отметим, что в соответствии со ст. 431 ГК РФ при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений.
Юристам «Инвест-аудит» поступил вопрос, касающийся перевыставления платы за энергоресурсы субабонентам (ст. 14.6 КоАП РФ).
По мнению налоговых органов, при так называемом «перевыставлении» счетов-фактур нарушается порядок их оформления, поскольку они выписываются лицами, самостоятельно услуг не оказывающими.
Договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии ( п. 2. ст. 539 ГК РФ).
Как указали суды, доводы налогового органа об отсутствии у налогоплательщика права на спорные налоговые вычеты, в обоснование которых налоговый орган ссылается на нарушение гражданского законодательства о заключении договора энергоснабжения, не могут быть признаны состоятельными.
Согласно п. 5 ст. 454 ГК РФ договор энергоснабжения является договором купли — продажи. Из п. 1 этой же статьи следует, что по договору купли — продажи продавцом (в нашем случае это энергоснабжающая организация) является лицо, которое передает товар в собственность другому лицу, а покупателем (в нашем случае — абонентом) является лицо, которое принимает и оплачивает товар, переданный ему продавцом.
Согласно книге покупок и налоговой декларации за этот период суммы НДС по счетам-фактурам, предъявленным снабжающими организациями, включены в налоговые вычеты по всем арендаторам в полном объеме.
Есть у меня подозрение, что наличие трансформаторной станции делает вас субпоставщиком. Соответственно, с др. предприятиями у вас д.б. договор энергоснабжения, согласованный с «Горэлектросетью». Отражать как куплю- продажу. Из общих положений на эту тему см. ст. 545 ГК. Советую поискать еще что-нибудь специфическое в правовой базе.
Стоит заметить, что иногда налоговики не соглашаются с тем, что арендодатель в полном объеме принимает НДС к вычету по счетам-фактурам энергоснабжающих организаций по причине того, что фактическим потребителем коммунальных услуг является арендатор, а не арендодатель.
При рассмотрении настоящего спора суды всех трех инстанций поддержали налогоплательщика, приведя следующие аргументы в обоснование своей позиции.
При этом организация-арендодатель, не являющаяся непосредственным поставщиком ресурсов или агентом по их приобретению и получающая компенсацию расходов на коммунальные услуги, не вправе предъявлять к уплате НДС и выставлять арендатору счета-фактуры (письма Минфина РФ от 31.12.2008 N 03-07-11/392, от 06.09.2005 N 07-05-06/234).
Организация, которая применяет УСНО, на основании заключенного с учреждением муниципального контракта продала подарочные сертификаты на покупку товаров в салоне связи (денежные средства поступили на расчетный счет). Покупатели приобрели товары по этим сертификатам. Какие записи следует отразить в бухгалтерском учете?
С энергетической компанией заключен договор на потребление электроэнергии, но счетчик наш, и учет энергии идет через фирму посредника.
Арендатор сумму НДС с коммунальных услуг, предъявленную арендодателем, принимает к вычету в полном объеме.
Законодательство регулирует цены только в отношениях, в которых участвуют производители электроэнергии и гарантирующие поставщики (энергоснабжающие, энергосбытовые организациями, к числу покупателей которых относится население и (или) приравненные к нему категории потребителей), осуществляющие регулируемую деятельность.