Контролирующие и подконтрольные лица общества
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Контролирующие и подконтрольные лица общества». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В случае, если порядок определения прибыли (убытка) КИК по правилам главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации применяется по выбору налогоплательщика, такой порядок подлежит применению в отношении соответствующей КИК в течение не менее пяти налоговых периодов с даты начала его применения, что должно быть закреплено в учетной политике налогоплательщика — контролирующего лица.
Это письмо примечательно тем, что налоговики ФНС России учли всю сложившуюся судебную практику по этому вопросу за предыдущий период. Очень важно, что они указали на распространенные ошибки, которые допускали территориальные органы, и обозначили слабые места тех ситуаций с налогоплательщиками, у которых в контрагентах есть фирмы-однодневки.
Такое очень часто бывает, когда вы договорились о сделке, а продавец говорит: «Этим у меня занимается такая-то компания». И компания все вам прекрасно делает, поставляет товар или предоставляет услуги. Но потом, года так через три, выясняется, что это была однодневка.
Содержание:
73. Отличия надзора от контроля.
В отношение определенного круга лиц действует презумпция того, что именно они определяли действия должника.
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Например, может принудить к определенным действиям руководителя или членов органов управления должника.
Как видно, все эти корпоративные действия являются, с одной стороны, контрольно-ревизионными, с другой — сугубо управленческими, поскольку органы и должностные лица компании, наделенные указанными правами предварительного одобрения (в той или иной форме), принимают на себя риски неблагоприятных финансовых и юридических последствий таких решений.
Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
Он понимает, что с ним взаимодействовала однодневка, при том, что нареканий к качеству услуги или товара на момент оказания услуги или поставки товара не было. Если доказано, что налогоплательщик взаимодействовал с однодневкой, это не значит, что он спор проиграл и его надо лишить вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль.
Существует ряд норм законодательства, которые имеют индивидуальный характер действия и могут быть применены с учётом особенностей каждого контролируемого лица по отдельности. Плюс потребуется детальный анализ законодательства страны, где создана организация.
По этой причине и наиболее крупное структурное деление данной книги имеет в виду разделы, посвященные этим объемно и содержательно не совпадающим понятиям, не совпадающим, но при этом тесно связанным между собой. И настоящий раздел посвящен как раз управленческой подсистеме явления корпоративного контроля.
Концепция контролирующего и подконтрольных лиц
Суд не поддержит требования к тому контролирующему должника лицу, которое действовало в рамках обычного делового риска и не хотело нарушить права кредиторов. В таком случае негативные последствия не будут считаться недобросовестным поведением.
Панама, Лихтенштейн или Сейшелы – отличные примеры стран с подобным законодательством. Плюс в случае доведения дела до суда, статус налогоплательщиков может несколько раз поменяться.
Кроме понятия субъекта контроля, важно разобраться, что все же подразумевает деятельность по его осуществлению. В данной ситуации речь идет о возможности прямого либо косвенного присутствия в договоре (и даже в принятии решения об его заключении, изменении или расторжении) либо в распределении прибыли, оставшейся после уплаты налогов.
В упомянутом выше Постановлении Пленума Верховного Суда РФ данному вопросу посвящён шестой пункт. В нём сказано, что размер ответственности руководителя, который был признан номинальным, может быть уменьшен, но только если он представит такую информацию, которая является, с одной стороны, недоступной независимым участникам гражданского оборота, а с другой, если благодаря ей были установлены:
- фактический руководитель должника;
- имущество должника или его фактического руководителя, за счёт которого могут быть удовлетворены требования кредиторов.
Установление корпоративного контроля (стр. 2 )
Ибо, как известно, решение высшего органа управления АО по указанным вопросам принимается собранием акционеров (участников) на основе простого большинства голосов.
Например, с инициативой привлечения физических лиц к субсидиарной ответственности, нередко выступают налоговые органы. Как правило, это происходит в случае, если банкротство организации связано с применяемыми незаконными схемами оптимизации налогообложения или активы организации были выведены (в другую организацию), с целью сокрыть их от взыскания налоговыми органами.
Важно знать: с января 2016 г. квота участия физлица должна минимум составлять 50%. Это необходимо для определения последней контролируемой. Хотя стоит отметить, что первоначальный законопроект предусматривал эту ставку на уровне 25%. Тогда можно было бы признать правовую форму контролируемой.
Например, с инициативой привлечения физических лиц к субсидиарной ответственности, нередко выступают налоговые органы. Как правило, это происходит в случае, если банкротство организации связано с применяемыми незаконными схемами оптимизации налогообложения или активы организации были выведены (в другую организацию), с целью сокрыть их от взыскания налоговыми органами.
Важно знать: с января 2016 г. квота участия физлица должна минимум составлять 50%. Это необходимо для определения последней контролируемой. Хотя стоит отметить, что первоначальный законопроект предусматривал эту ставку на уровне 25%. Тогда можно было бы признать правовую форму контролируемой.
Придется доказать, что участник с помощью своего статуса оказал негативное влияние на имущественное положение компании. Он мог это сделать формально, например, через голосование на общем собрании, или неформально — дать распоряжения менеджменту.
Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Кредитору станет проще защитить свои интересы. Теперь он вправе получить долг не только с организации-должника в рамках процедуры банкротства, но и с лиц, которые контролируют эту организацию.
Пожалуйста, отключите его на нашем сайте, нажав \»приостановить его на этом сайте\». У нас только Яндекс реклама…
«Правила этикета» для взаимозависимых лиц:
Контролирующим признается другое юридическое лицо, если первое прямо или косвенно (через третьих лиц), самостоятельно или совместно со своими связанными (аффилированными) лицами имеет возможность определять действия (решения) такого юридического лица.
Это правило определено в ст. 61.11. «Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов» Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Прежде всего, правовой основой привлечения руководителя и других контролирующих лиц юридического лица к ответственности при банкротстве является глава III.2 «Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве» Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).
Вместе с тем в настоящее время на практике рассматриваемая норма применяется нечасто. Даже в том случае, когда ответчики заявляют о ней, суды могут отказать (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2018 № 13АП-28824/2017 по делу № А56-14600/2011/суб.2; Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2017 № 09АП-53711/2017 по делу № А40-62678/15).
К контролирующим должника лицам могут быть отнесены некоторые менеджеры (руководящий состав) и собственники компании.
При определении доли физического лица в организации учитываются единоличное участие и участие совместно с супругами и несовершеннолетними детьми.
На самом деле, такая ситуация бывает нечасто, когда налогоплательщик сам, осознанно, создает эти однодневки. Это незаконная деятельность, за создание таких компаний предусмотрена уголовная ответственность. Соответственно, первая рекомендация ФНС России территориальным налоговым органам – выявить признаки подконтрольности.
В целях определения прибыли (убытка) КИК используется неконсолидированная финансовая отчетность такой компании, составленная в соответствии со стандартом, установленным личным законом такой компании.
Что значит «осуществление контроля»?
В этом случае для опровержения презумпции выгодоприобретатель должен доказать, что его операции, приносящие доход, отражены в соответствии с их действительным экономическим смыслом, а полученная им выгода обусловлена разумными экономическими причинами.
Пунктом 1 статьи 3 Федерального закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ предусмотрено переходное положение, в соответствии с которым в первом отчетном периоде признание лица контролирующим лицом КИК осуществляется в случае, если доля участия этого лица в организации составляет более 50%.
Обратимся теперь к некоторым программным документам Кабинета Министров России и президентских и правительственных структур, а также к официальным информационным документам Минэкономразвития России. Пример: общество занималось заправочным бизнесом — поставляло авиатопливо. Судьи признали контролирующим лицом работника его холдинговой компании. К такому выводу суд пришел, когда оценил принадлежавшие этому работнику в силу трудовых и иных оснований полномочия по организации авиазаправочного бизнеса во всем холдинге.
Лицо, контролирующее должника, и степень его ответственности 2019 год
При отсутствии решения о распределении прибыли величина доли прямого (косвенного) участия в КИК определяется на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК.
Данным законом введена дополнительная глава III.2 «Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве» в закон о банкротстве, об этом портал ЕРЗ писал ранее. Органы юридического лица определены в статьи 53 ГК РФ. Лицо, входящее в состав органов юридического лица обязано действовать в интересах юридического лица добросовестно и разумно.
Наличие преобладающей доли участия в уставном капитале хозяйственного общества образует имущественный холдинг. Следует отметить, что преобладающая доля участия не определена в законодательстве цифрой — это понятие является оценочным.
Государственный контроль и надзор содержание. Чем отличается контроль от надзора
Лица, получившие выгоду от указанной ситуации, могут быть обязаны к возврату соответствующей (дополнительной) доли участия потерпевшему».
Зачастую фактический контроль над обществом обеспечивается через использование в качестве номинальных участников доверенных лиц или офшорных компаний. Это позволяет сокрыть факт участия лица в уставном капитале компании.
На контролирующих должника лиц может быть возложена субсидиарная (дополнительная) ответственность в случае банкротства организации. Такая ответственность может возлагаться только при определенных обстоятельствах (при наличии вины).