Декларация по ндс строка 170 расшифровка
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по ндс строка 170 расшифровка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).
Эта сумма рассчитывается следующим образом: 1/10 часть суммы (показателя), указанной по строке 070, умножается на показатель графы 3 строки 080 и делится на 100.
Этим объясняется и возросший интерес инспекторов к отчетности бухгалтерской. Так, ФНС предписывает налоговикам сравнивать показатели декларации по НДС со строками баланса. Каким именно образом — мы расскажем в этой статье (благо внутренние методички ФНС имеются в распоряжении редакции «Главбуха»). Зная, какие показатели проверяет инспектор, вы предотвратите его претензии.
Содержание:
Как отразить восстановленный НДС в декларации
Полученный аванс и НДС с него отразите в декларации, даже если отгрузили товар в этом же квартале.
Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Состав декларации зависит от того, кто ее представляет и какие операции осуществлялись в течение налогового периода. Титульный лист и раздел 1 включаются в состав декларации всегда. Остальные разделы заполняются и представляются в определенных законодательством случаях. Кто в каких случаях какие разделы должен представлять?
Раздел 4 — расчёт налога по коммерческим операциям, к которым документально обосновано применение ставки НДС, равной нулю.
По установке внутренних методичек налоговиков эта сумма должна быть показана по строке 170 декларации в разд. 2.1 за тот налоговый период, что предшествует переходу на спецрежим или получению освобождения от уплаты НДС. То есть по строке 170 обязательно должна быть указана какая-то величина, там не может стоять прочерк.
Проверка правильности заполнения строки 170, связь ее со стр. 070
Получено требование от налоговой о несоответствии строк 170 и 070 НД по НДС. Как правильно дать пояснения, в чем причина такого разрыва?
Эти два показателя должны быть между собой равны. Поскольку бухгалтерская отчетность составляется за 9 месяцев, то и данные деклараций по НДС при сравнении нужно складывать с начала года. Ведь налоговым периодом по НДС является сейчас либо месяц, либо квартал.
Случаи, когда принятый к вычету НДС подлежит восстановлению, предусмотрены ст. 170 НК РФ. Один из вариантов – это восстановление НДС с аванса выданного. Как это будет отражаться в налоговой декларации по НДС, расскажем в нашей консультации.
В нашем примере у ООО «Реверс» в 3 квартал по КП 2 операции: по приобретению сырья у ООО «Карьер» и по перечислению аванса ООО «Гранит» с счет будущих поставок сырья. Таким образом, в нашей декларации будет всего 2 раздела 8.
Бухгалтерская камасутра. Поза 6. Пояснения к декларации по НДС
Кроме того, эту строку заполняют правопреемники. Они указывают суммы НДС, предъявленные реорганизованной организацией по товарам (работам, услугам), которые были приобретены ею для строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Форма отчетности по НДС изменилась, и за 2 квартал 2019 года отчитываться надо исключительно на новом бланке.
В некоторых ситуациях НДС, принятый к вычету, необходимо восстановить. Это означает, что сумму налога нужно доначислить к уплате в бюджет. Подробнее об этом читайте в нашей статье, подготовленной экспертами Бератора.
Обратите внимание, модули отчетности в программе 1С позволяют до сдачи декларации проверить данные разделов 8 и 9 с контрагентами.
Декларация по НДС, строка 170: порядок заполнения
Заполняется в случае возникновения в отчетном периоде права на применение налоговых вычетов при приобретении товаров, работ и услуг по операциям, указанным выше.
Это суммы, принимаемые к вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ. Для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.
Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).
Это суммы, принимаемые к вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ. Для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.
Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.
Как ни странно, но на 100% можно быть уверенным, что «косяк» у вас в декларации, а не у налоговой в требовании, только в случае, если это первая налоговая декларация по НДС в жизни организации.
Раздел 7 — коммерческие операции, которые:
- не подлежат налогообложению;
- не признаны налогоплательщиком;
- осуществлены на территории, которая не принадлежит Российской Федерации;
- оплата будущих поставок товаров (услуг), которая будет осуществлена не раньше, чем через шесть месяцев.
В позе 6 разбираемся, как отвечать о несоответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки.
Раздел 3 — расчёт налоговых отчислений, которые подлежат уплате по операциям, облагаются нулевой ставкой НДС в соответствии со ст.164 Кодекса, пункты 2-4.
- приложение 1: НДС, подлежащий уплате в бюджет по причине восстановления за текущий и предыдущие годы;
- приложение 2: расчет суммы НДС по операциям продажи товаров и услуг, передаче прав собственности, и НДС, подлежащего вычету иностранным резидентом, действующим на территории России через собственные представительства.
Строка 170 в декларации по НДС входит во 2-ю часть раздела 3, т. е. в состав вычетов. Отражению в ней подлежат вычеты по авансам, поступившим к продавцу, с которых он в момент их получения начислил налог к уплате.
Получение оплаты (в полной сумме или частичной) в счет осуществляемой позднее отгрузки, подлежащей обложению налогом, обязывает продавца к выделению налога из суммы этой оплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Эту процедуру сопровождает создание авансового счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ), дающего покупателю возможность применения вычета в периоде перечисления средств.
Год, указанный по этой строке, должен совпадать с годом, указанным в первой строке графы 1 по строке 080.
В разделе указывается расчет, подлежащий уплате/возмещению налога по предусмотренным законодательством ставкам.
Этот раздел необходим для организаций, которые освобождены от уплаты НДС, выставившие в отчетном периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога. Раздел используют компании на спецрежимах. Его могут заполнять и общережимники, если выставляются счета-фактуры по необлагаемым операциям.
Электронный формат представления
Если отгрузка проходит несколькими партиями, то и вычет по НДС идет частями. Это может происходить в разные отчетные периоды, но в итоге сумма вычета по строке 170 по конкретной отгрузке должна соответствовать размеру уплаты начисленного налога в бюджет по выставленному прежде авансовому счету-фактуре:
- если отгрузка по сумме равна или превышает размер предоплаты, то величина вычета равна начисленной с предоплаты сумме налога;
- если отгрузка происходит на сумму меньше, чем поступивший аванс, тогда налог к вычету соответствует величине отгрузки.
Логично: организации обязаны с полученных авансов платить НДС. Соответствующее требование содержит ст. 154 Налогового кодекса РФ. А в ст. 167 Кодекса сказано, что наряду с днем отгрузки налоговую базу нужно определять и в тот день, когда поступила оплата в счет предстоящих поставок.
Важно понять, что сумма вычета налога по конкретной отгрузке (строка 170) не может быть больше, чем сумма НДС, ранее выделенная в предоплате и указанная в авансовом счете-фактуре (строка 070).
Обратите внимание: НДС, исчисленный с суммы предоплаты, засчитывается в том налоговом периоде, в котором оплаченный товар будет реализован.
Из указанного наименования складывается следующий алгоритм действий продавца:
- Продавец получает предварительную оплату от покупателя, полную или частичную (это является условием их договора).
- Он выделяет с этого аванса сумму НДС (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
- В течение пяти дней после получения аванса продавец обеспечивает покупателю право на вычет, предоставив ему авансовый счет-фактуру на полученную сумму с указанным в нем размером налога (п. 3 ст. 168 НК РФ) и уплачивает данную сумму налога в бюджет.
- После этого у компании возникает право на получение вычета в данном размере (п. 8 ст. 171 НК РФ) позднее, тогда, когда она отгрузит товар, выполнит работы ли окажет услуги (п. 6 ст. 172 НК РФ), создав при этом счет-фактуру в момент отгрузки (подп. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).
- Только после выполнения всех перечисленных процедур продавец имеет право заполнить стр. 170 в декларации по НДС.
Как правило, большинство ошибок возникает по причине банальной невнимательности: неточно проведенные расчёты, ошибки во внесении кодов могут привести к тому, что налог на добавочную стоимость надолго превратится для компании в настоящую проблему. Строка 170 декларации по НДС находится во второй части раздела 3 «Налоговые вычеты» (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа ФНС РФ от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696@), по этой строке отражается один из вычетов, положенный продавцу.
Разнести указанные условия по бухгалтерским счетам, показать их поквартальное отражение в анализе счета 68.2 и декларациях по НДС.
Камеральная проверка заполнения строк 070 и 170 деклараций по НДС установит соответствие заявленных сумм.
То есть, строка 070 отражает начисление налога к уплате в бюджет с авансов полученных в отчетном периоде. А по строке 170 налог к вычету с полученных авансов в связи с отгрузкой в отчетном периоде в счет этого аванса.
Правила заполнения строки 170 (п. 38.19 приложения 2 к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@) требуют соответствия между данными раздела 3, попадающими в строки 070 и 170. Это означает, что в вычеты могут быть взяты только те суммы налога, которые были начислены к уплате с авансов и отразились, соответственно, в строке 070.
Титульный лист. Правила заполнения декларации по НДС чётко определяют, что титульный лист должен быть заполнен в любом случае.
День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации: если декларация отправлена по телекоммуникационным каналам связи, то днем представления считается день отправки.
По объектам недвижимости, амортизация по которым завершена или с момента ввода которых в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета у налогоплательщика прошло не менее 15 лет, приложение № 1 не представляется. Однако налогоплательщики должны представлять приложение № 1, если проводилась реконструкция (модернизация) данного объекта.