Расчет страховых взносов договор подряда
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет страховых взносов договор подряда». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
По этому поводу Минфин в письмах от 11.03.2019 № 03-11-11/15357 и от 17.04.2019 № 03-11-11/27454 разъяснил следующее.
По договору ГПХ выплата страховых взносов осуществляется исключительно в «пенсионной» части и на обязательное медицинское страхование. Не предусмотрена защищенность на случай беременности и родов, материнства, нетрудоспособности. Начислению также не подлежат взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных патологий.
В остальных ситуациях начисление этих выплат производится в общем порядке, как и в случае с трудовым договором. Ставки следующие:
- 22% — взносы пенсионного характера;
- 5,1% — взносы на медицинское страхование.
Если за заказчиком закреплено право на использование сниженных размеров ставок, он может применять его по отношению к выплатам по договору ГПХ. В процессе начисления взносов нужно исключить из базы компенсацию расходов, потраченных исполнителем на материалы и инструменты.
Содержание:
5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом
Согласноп. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами.
Попробуйте онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия!
- Быстрое заведение первички
- Автоматический расчет зарплаты
- Многопользовательский режим
По стр. 010 необходимо указать «0», если РСВ сдается впервые за указанный период. Если оформляются корректировочные расчеты, по строке необходимо проставлять 1-, 2- и т.д. в зависимости от номера корректировки. С выплат по многим договорам ГПХ страховые взносы на ОПС и ОМС должны быть начислены в общем порядке (п.1 ст.420 НК РФ). Это договоры на оказание услуг (ст. 779 ГК РФ), выполнение работ, подряда (ст. 702 ГК РФ), авторского заказа (ст. 1288 ГК РФ) и др. Соответственно, в Расчет по страховым взносам 2018/2019 договоры ГПХ нужно включать.
Страховые взносы в 2020 году по договору подряда с физлицом
Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой.
Все выплаты, получаемые исполнителем за выполнение работ или оказание услуг, подлежат обложению по НДФЛ. Удержание налога производится при каждой выплате, включая аванс. Если суммы, перечисляемые по договорам гражданско-правового характера, поступают на банковские карты физических лиц, организации, являющиеся налоговыми агентами, обязуются удержать их в день предоставления дохода.
Объекты когфигурации (38)’,’Посвящена основным объектам конфигурации и их особенностям.’,’category/platforma-1s-predpriyatie-8/rukovodstvo-razrabottchika/glava5-obaekt-kogfiguratsii/’,»,»); cat1.a(-22,-16,’Глава 06.
В 2018 году размеры страховых взносов следующие:
- по пенсионному страхованию
22% с суммы вознаграждения до лимита в 1 021 000 руб. при исчислении нарастающим итогом с начала года;
10% с суммы вознаграждения, превышающего указанный лимит;
- по медицинскому страхованию
Например, если вознаграждение по ГПХ начислено 25 марта 2019 г., а выплачено 5 апреля 2019 г., то доход отразится в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.
Механизм заданий (3)’,’Описывает механизм заданий’,’category/platforma-1s-predpriyatie-8/rukovodstvo-razrabottchika/glava-18-mehanizm-zadaniy/’,»,»); cat1.a(-36,-16,’Глава 20.
Если исполнитель не работает в организации и ранее договоры авторского заказа с ним не заключались, необходимо создать нового сотрудника, внести его данные в личную карточку, сохранить их, и оформить договор авторского заказа.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение.
Начисление вознаграждения по договору ГПХ
Внештатный статус лиц, с которыми заключены договоры ГПХ, означает, что вознаграждение выплачивается им не за трудовую функцию, а за факт выполнения работы или оказания услуги. Поэтому если работы или услуги выполнены не в полном объеме, некачественно или с нарушением срока, выплаченная сумма аванса подлежит возврату.
При этом если даже условиями контракта предусмотрено, что исполнитель самостоятельно должен уплатить НДФЛ, это не отменяет обязанность налогового агента удерживать налог. Ведь нормы НК РФ, как напомнил Минфин России Письме от 09.03.2016 № 03-04-05/12891, в этом случае имеют большую юридическую силу, чем договоренность между сторонами.
Предполагаемая дата выплаты дохода (используется в целях учета НДФЛ) заполняется либо согласно указанной в акте, либо (если договор оплачивается не по актам) согласно дате документа начисления, но при необходимости ее можно уточнить непосредственно в табличной части. Помимо сумм по зарегистрированным договорам и актам, в документе также рассчитываются суммы удержаний и НДФЛ.
По нормам статьи 226 Налогового кодекса РФ организация или ИП, которые осуществляют выплаты в пользу физических лиц, становятся их налоговым агентом. Это значит, что они должны удержать из выплаченного дохода НДФЛ и заплатить его в бюджет.
Предполагаемая дата выплаты дохода (используется в целях учета НДФЛ) заполняется либо согласно указанной в акте, либо (если договор оплачивается не по актам) согласно дате документа начисления, но при необходимости ее можно уточнить непосредственно в табличной части. Помимо сумм по зарегистрированным договорам и актам, в документе также рассчитываются суммы удержаний и НДФЛ.
Заменять трудовые договоры гражданско-правовыми в 2020 году опасно: обязательные отчисления в бюджет, включая взносы, проверяют налоговики. На камералке расчета по взносам они запросят документы по необлагаемым выплатам. Если решат, что компания прикрывает договором подряда трудовые отношения, то доначислят взносы.
Рсв за 2 квартал 2018 г. (образец заполнения)
По стр. 160-180 ставится код 1, когда работник застрахован в системе страхования (ОПС, ОМС, ОСС), и 2, когда не застрахован.
Стр. 190-250 используются для отражения информации по пенсионному страхованию (по общим или пониженным ставкам), а стр. 260-300 — для внесения данных по пенсионному страхованию по доптарифам.
Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь сотрудники, принятые по трудовым договорам.
Поле «Фамилия ________И.___О.___» предназначено для заполнения физическими лицами, которые не зарегистрированы в качестве ИП и не указали ИНН в РСВ. Организации это поле не заполняют.
Договор подряда с физическим лицом — налогообложение страховыми взносами в этом случае имеет некоторые особенности. По договорам подряда страховые взносы уплачиваются на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) в тех же объемах, что и при заключении трудовых договоров.
Расчеты с физическим лицом за выполнение работ по договору подряда
Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).
Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).
Исключение составляют:
- выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
- выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
- выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
- выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
- выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.
Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.
После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем. В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором.
Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.
При предоставлении подрядчиком необходимых документов и заявления вы вправе применить налоговый вычет на ребенка (профессиональный нал. вычет) при расчете НДФЛ. Размеры вычетов и нюансы перечислены в ст.218 НК РФ.
В качестве расходов, понесенных на оплату вознаграждения подрядчика, признаются затраты, которые являются обоснованными и имеют документальное подтверждение. В целях подтверждения издержек, которые учитываются при налогообложении, применяются первичные документы.
Вознаграждения, выплаченные в рамках любых договоров ГПХ, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). И взносы «на травматизм» с договоров гражданско-правового характера по общему правилу не начисляются.
Но только при условии, что речь идет о работах или услугах. Если предметом соглашения является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются (Письма Минфина от 18.06.2018 № 03-15-07/41602 и ФНС от 25.06.2018 № БС-4-11/12184).
Также не нужно начислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также «на травматизм». Это следует из норм статьи 422 НК РФ. Однако если страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве прямо предусмотрено соглашением ГПХ, то платежи в Фонд социального страхования делать нужно обязательно (п. 1 ст. 20.
Пенсионные и медицинские сборы по гражданско-правовым отношениям начисляются по общеустановленным тарифам:
- на пенсионное страхование — 22 %;
- на медицинское страхование — 5,1 %.
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляйте, только если обязанность организации платить их предусмотрена гражданско-правовым договором.
Еще один важный момент: работы по договору подряда должны носить разовый характер. Будет очень подозрительно, если из месяца в месяц вы будете заключать договор подряда на выполнение одних и тех же работ по одной и той же стоимости с одним и тем же лицом.
Нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды? Нужно ли удержать НДФЛ с выплат переводчикам и экспертам за оказанные услуги? Нужно ли удержать НДФЛ при продаже имущества по договору комиссии?
НДФЛ по договору подряда с физическим лицом
Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не является штатным сотрудником организации.
Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.
С выплат физлицам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) компании удерживают НДФЛ как налоговые агенты (подп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 Налогового кодекса РФ). Обязанность перечислять налог нельзя переложить на человека, даже если предусмотреть такое условие в ГПД.
Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 2-НДФЛ).