Что признается доходом физического лица
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что признается доходом физического лица». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту.
Полезная информация на тему: «Взимание налога на доходы физических лиц» от профессионалов с комментариями для людей. Здесь собрана информация по тематике, позволяющая ее раскрыть со всех сторон.
Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения. В мировой практике взимания налогов эти налоги играют если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики.
Содержание:
Виды доходов в натуральной форме.
В налоговую базу по НДФЛ включают доходы в денежной или натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, например, с займов от работодателя под низкий процент. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в налоговую базу не входят.
Для разных видов доходов в налоговом кодексе предусмотрены разные налоговые ставки. Поэтому налоговая база рассчитывается отдельно по каждому виду доходов, к которому применяется одинаковая ставка. Например, отдельно считают с доходов от фриланса и отдельно — с выигрышей в рекламную лотерею.
Перечисление указанных платежей во второй половине декабря производится предприятиями, учреждениями и организациями в конце декабря.
Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного дохода по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
Например, родители, которые находятся в длительной заграничной командировке, раз в месяц направляют сыну – студенту вуза денежные средства.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налогоплательщик вправе самостоятельно применить для целей налогообложения цену, отличающуюся от цены, примененной в указанной сделке, в случае, если цена, фактически примененная в указанной сделке, не соответствует рыночной цене.
Вместе с тем из указанных правил есть исключения. Допустим, физическое лицо получает от российской организации заработную плату за работу по трудовому договору в обособленном подразделении этой организации, находящемся в иностранном государстве. В такой ситуации оплата, начисленная за работу на территории иностранного государства, признается полученной от источника за пределами Российской Федерации.
Как налоговая узнает о поступлениях на вашу карту?
Налоговые резиденты — это лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Те, кто находится в стране менее 183 дней, — налоговые нерезиденты. Гражданство значения не имеет.
При этом за период с даты возникновения недоимки до даты истечения установленного срока ее погашения пени на сумму недоимки не начисляются.
В статье будут рассмотрены особенности налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, полученных им в натуральной форме и комментарии Минфина по данному вопросу.
Выплаты участнику при ликвидации организации облагаются в полном объеме по ставке 13 %. В письме от 09.10.06 № 03-05-01-04/291 Минфин России отметил, что абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ предусматривает возможность уменьшить полученные доходы на произведенные расходы только при продаже доли (части ее) в уставном капитале.
По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)
Наверняка у многих бухгалтеров не раз возникал вопрос: как определить, в какой именно момент физическое лицо фактически получило доход и организации следовало исчислить и удержать НДФЛ? Это неудивительно, ведь даже у Минфина России и арбитражных судов нет единого мнения о дате получения физическими лицами отдельных видов доходов.
В соответствии с изложенными обстоятельствами работодатель уплачивает сумму штрафных санкций самостоятельно. Впоследствии он может либо привлечь сотрудника к материальной ответственности (ст. 248 ТК РФ), либо полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с работника (ст. 240 ТК РФ).
Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях.
Отметим, что в случае отказа работодателя от взыскания с сотрудника затрат на оплату штрафа и неудержания соответствующего налога из доходов работника могут возникнуть разногласия с налоговыми органами.
Это означает, что доходы физических лиц, полученные в натуральной форме, облагаются НДФЛ на общих основаниях.
В учебной литературе высказана точка зрения, что под «доходом» для целей налогообложения физических лиц следует понимать материальную выгоду, материальные блага, получаемые физическими лицами от других лиц в результате осуществления своей трудовой, предпринимательской или иной самостоятельной деятельности, а также по иным основаниям и улучшающие материальное положение лица (Налоги и налоговое право.
Определяем дату получения дохода физическим лицом. Часть первая
При каждой последующей выплате производится перерасчет налога исходя из общей суммы выплат, производимых в текущем году по данному месту выплат и уменьшенных на сумму не облагаемого налогом минимума.
Процентов по вкладам в банках на территории РФ и процентов по обращающимся облигациям российских организаций. Налогом облагается только часть процентов, например, по вкладам в иностранной валюте — сверх 9% годовых.
Считать, что объектом обложения налогом является совокупный годовой доход как сумма всех видов доходов за календарный год, полученных на территории республики и за ее пределами, за вычетом расходов, предусмотренных пунктом 3 настоящего Указа.
Например, при продаже (покупке) кредитными организациями иностранной валюты физическим лицам может возникнуть положительная разница между курсом такой продажи (покупки) и курсом, установленным Центральным банком РФ. Если размер этой экономической выгоды еще установить можно, то определить ее по правилам гл. 23 НК РФ не получится.
Вместе с тем гл. 23 НК РФ прямо выделила доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения. Это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и (или) близкими родственниками, кроме полученных по гражданско-правовым и трудовым договорам (п. 5 ст. 208 НК РФ). С учетом изложенного можно сделать следующие выводы. Подходы, предложенные к решению рассмотренного вопроса официальными органами, противоречивы. В связи с этим отказ от взыскания ущерба с работника, который нарушил ПДД, может вызвать претензии проверяющих.
Новые правила помогут налоговым ведомствам ЕС получать конкретную информацию об осуществляемых сделках по трансграничным продажам в ЕС.
В письме Минфина России от 11.09.06 № 03-05-01-05/193 также разъяснено, что стоимость имущества, выплачиваемая при ликвидации организации, облагается НДФЛ на общих основаниях.
Понятие налогоплательщика и дохода
По вопросу, должен ли работодатель (страхователь) удерживать НДФЛ при оплате медицинских услуг по договору добровольного страхования, существуют две позиции.
Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода.
Налогообложению подлежат также определенные выплаты по договорам страхования, негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования.
Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
При анализе положений ст. 211 НК РФ можно сделать вывод, что к доходам в натуральной форме относятся полученные налогоплательщиком товары, иное имущество, выполненные для него работы, оказанные услуги. Таким образом, отнести неудержанную сумму штрафа за нарушение ПДД к доходу в натуральной форме названная норма не позволяет.
Иное решение привело бы к налогообложению сначала полученного имущественного права, а затем объекта, полученного в результате реализации этого права.
Дата, на которую доход физического лица признается фактически полученным, зависит от формы получения этого дохода.
Более сложным является вопрос о последствиях возмездного приобретения имущественного права. Формируют ли доход физического лица приобретаемые им имущественные права? Согласно положениям ГК РФ, имущественные права, по общему правилу, входят в понятие «имущество». При переходе субъективного права от другого лица происходит приращение имущества приобретателя.
В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход.
То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.
По общему правилу ставка НДФЛ составляет 13%. Такой процент нужно уплатить с зарплаты, доходов от продажи квартиры или вознаграждения по договору подряда.
Вместе с тем в арбитражной практике существует и иной подход к данному вопросу. Суды рассматривают семью как единое целое, и поэтому в ее состав входят родители как мужа, так и жены (Постановления ФАС Московского округа от 29.09.2008 N КА-А40/6198-08-О, ФАС Уральского округа от 29.03.2005 N Ф09-1057/05-АК, от 28.03.2005 N Ф09-996/05-АК).
О налогообложении доходов физических лиц
При расчете НДФЛ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (п. 1 ст. 211 НК РФ). Эти цены определяются в порядке, изложенном в ст. 40 НК РФ. В ней говорится, что для целей налогообложения цена товаров, работ или услуг принимается в размере, установленном сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что данная цена соответствует уровню рыночных цен.
В процессе гражданского оборота имущество может переходить из одной формы в другую. Например, при продаже вещи лицо изначально обладает вещью с определенной рыночной стоимостью, затем, передав ее покупателю, получает имущественное право требования на соответствующую сумму, и, наконец, получает денежные средства. В таком случае работодатель не вправе будет привлечь работника к материальной ответственности. Следовательно, налогооблагаемого дохода у сотрудника не возникает (Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12341).