Нормы амортизации по нематериальным активам устанавливаются
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Нормы амортизации по нематериальным активам устанавливаются». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Исключительные права автора на использование дизайнерского, архитектурного, градостроительного и садово-паркового проектов включают также практическую реализацию таких проектов.
Организация вправе установить срок полезного использования объекта НМА в 10 лет и списывать стоимость НМА через амортизацию в течение этого срока.
Стоимость таких нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.
Содержание:
Амортизация нематериальных активов
Норма амортизации за 1 год составит 28,57% (16 000 единиц х 100% / 56 000 единиц). Годовая сумма амортизации 5 142,60 рубля (18 000 рублей х 28,57%).
В России такой период составляет 20 лет беспрерывной эксплуатации. В Китае срок полезного использования в аналогичных случаях составляет 10 лет. В США в подобных ситуациях принято ориентироваться на так называемый разумный период, не превышающий 40 лет.
В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев консервации организации. Первый способ обязательно используется для деловой репутации и организационных расходов. Способ и метод начисления амортизации должны быть определены в учетной политике.
Согласно пункту 14 ПБУ 14/2000 относятся к имуществу, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14).
Амортизация этих активов осуществляется на основе использования прямолинейного (линейного) метода, т.е. равными частями исходя из их первоначальной стоимости с учетом индексации.
Для расчета амортизации по объектам интеллектуальной собственности используется ведомость начисления амортизации нематериальных активов, составляемая ежемесячно. Ежегодно организацией проверяется способ начисления амортизации на необходимость его уточнения, что вызвано соблюдением требования получать экономические выгоды от использования нематериального актива.
Нормы амортизации нематериальных активов
Эта сумма должна быть присоединена к сумме амортизации, начисленной за последний год эксплуатации объекта НМА.
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации, если иное не установлено ПБУ 14/2000. Амортизация нематериальных активов производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:
- линейный способ;
- способ уменьшаемого остатка;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
В настоящее время отсутствуют какие-либо рекомендации по документальному оформлению движения нематериальных активов.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
При способе уменьшаемого остатка амортизация определяется исходя из остаточной стоимости на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой показывается установленный организацией коэффициент (не выше 3), а в знаменателе — оставшийся срок полезного использования в месяцах (табл. 2).
Линейный способ начисления амортизации применяется и в налоговом учете. Об особенностях его использования см.
Необходимо отметить, что интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду не являются нематериальными активами, так как эти качества не могут быть отделены от их носителей и не могут быть использованы отдельно.
Для расчета амортизации линейным способом нужно знать первоначальную стоимость нематериального актива (текущую рыночную, если актив переоценивается) и срок его полезного использования.
В учете для обозначения объектов имущества, не имеющих вещественную форму, применяют понятие «нематериальные активы».
Например, за июль 2017 года фактический объем производства составил 7 000 шт., а за август — 38 000 шт.
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится в зависимости от натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования данного объекта.
Сроком полезного использования для патентов, лицензий, прав использования и так далее является срок, оговоренный договором.
Способ амортизации конкретного объекта НМА организация устанавливает самостоятельно, исходя из ожидаемых поступлений будущих экономических выгод от использования актива. Если оценить будущие экономические выгоды от НМА достоверно нельзя, применяется линейный способ амортизации.
Применение одного из способов по группе однородных нематериальных активов производится в течение всего их срока полезного использования.
При этом существуют некоторые различия в методиках списания износа НМА в бухгалтерском учете и налоговом. Разберем нормативные особенности подробнее. Как определяется норма амортизации нематериальных активов в бухучете Основным законодательным документом, регулирующим порядок учета НМА с определенным и неопределенным СПИ, является ПБУ 14/2007.
Основным законодательным документом, регулирующим порядок учета НМА с определенным и неопределенным СПИ, является ПБУ 14/2007. В соответствии с п. 23 указанного Положения нормы амортизационных отчислений по нематериальным активам устанавливаются по объектам с определенным сроком использования в течение всего периода.
Организация зарегистрировала товарный знак. Исключительное право на товарный знак действует в течение десяти лет с даты подачи заявки на государственную регистрацию товарного знака в федеральный орган исполнительной власти по интеллектуальной собственности (п. 1 ст. 1491 ГК РФ).
При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования нематериального актива.
Начислять амортизацию по кредиту счета 04 «Нематериальные активы», то есть уменьшать первоначальную стоимость актива с 1 января 2008 года нельзя. Такой метод начисления амортизации ПБУ 14/2007 более не предусматривает.
Способы начисления и учет амортизации нематериальных активов
Расчет амортизационных отчислений за период полезного использования исключительного права на товарный знак представлен в таблице.
Определив срок полезного использования, вы можете амортизировать НМА в налоговом учете линейным или нелинейным методом.
Третий — организация не имеет возможности определить срок полезного использования нематериального актива. В этом случае он равен 20 годам, но не более срока деятельности организации.
В налоговом учете нелинейный метод начисления амортизации можно применять к любым видам нематериальных активов. Исключение составляют нематериальные активы, срок полезного использования которых составляет более 20 лет (входящие в восьмую – десятую амортизационные группы).
Методы амортизации в налоговом учете
Если первоначальная стоимость нематериального актива не превышает 100 тыс. рублей, то стоимость такого объекта списывается на расходы единовременно (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450).
По этим НМА организация вправе устанавливать срок полезного использования самостоятельно (независимо от ограничений). Однако продолжительность этого срока не должна быть менее двух лет.
Амортизация нематериальных активов: способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Месячные нормы амортизации для каждой амортизационной группы установлены в п. 5 ст. 259.2 НК РФ и составляют, к примеру, для 1-ой амортизационной группы — 14,3%, а для 7-ой — 1,3%.
По каким объектам НМА не начисляется?
Согласно пункту 18 ПБУ 14/2000 амортизационные отчисления по НМА продолжаются до полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Согласно п. 2 ст. 258 определение СПИ производится исходя из срока действия объекта интеллектуальной собственности с учетом договорных условий и законодательных требований РФ. Если же срок установить невозможно, СПИ признается равным 10 годам, но не больше времени работы предприятия. Налогоплательщик может самостоятельно установить СПИ, но не менее 2 лет, по нижеперечисленным видам НМА (п. 2 ст. 258 НК):
- ПО, базы данных.
- Полезные модели, изобретения, промобразцы.
- Топология интегральных микросхем.
- Селекционные достижения.
- «Ноу-хау».
- Аудиовизуальные произведения.
Стоимость патента рассчитана на выпуск 100 000 пар обуви. Фактическая (первоначальная) стоимость — 50 000 руб. Срок полезного использования — 2 года.
При использовании линейного способа начисления амортизации нематериальных активов сумма амортизации рассчитывается по каждому объекту аналогично описанному выше линейному методу в бухучете. Если же стоимость НМА более 100 тыс. рублей, то такой объект подлежит списанию на расходы через амортизацию.