Разница между упд и счет фактурой
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Разница между упд и счет фактурой». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Формирование организацией передаточного документа в электронном виде позволит всегда иметь оригинал отправленного электронного документа.
Форма акта, вместе с рекомендациями и порядком заполнения, была создана ФНС и предложена к применению в официальном письме.
Содержание:
Разница между 1 и 2 статусом упд
В поясняющем этот вопрос письме № АС-4-15/16298 идет отсылка к документу ФНС от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96 «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры». В этом документе прописаны все статусы УПД, отдельного статуса «счет-фактура» в нем нет.
В августе 2018 года налоговики пояснили важный нюанс: УПД нельзя использовать только как счет-фактуру, несмотря на то, что это «композитный» документ и он включает в себя данные счет-фактуры. Как передаточный документ УПД использовать можно, а исключительно как счет-фактуру – нельзя.
Заполняется в качестве документа для передачи права собственности или на переход этого права и одновременно для исчисления НДС (счет-фактура). Но даже строгий налоговик не будет считать за ошибку заполнение УПД, как передаточного, и чтобы счет-фактура была выписана отдельно.
Оформляем реализацию: возможно ли выписать УПД вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры?
УПД в целом предназначен для замены комплекта передаточного документа (накладной, акта приема-передачи, акта выполненных работ) со счетом-фактурой — тогда он имеет статус «1».
Чтобы перейти требуется приказ на это руководителя любой организации. Там стоит указать, с какого числа начнется использование акта, сведения об этом должна отображать учетная политика.
Все сказанное говорит о том, что реализация товаров и услуг может не совпасть по времени, но налоговиков это не смущает. Собственную разработку они считают универсальной, указывая на то, что отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемки-передачи услуг не будет нарушать требований действующего законодательства (даже если названные хозяйственные операции не совпадают по времени).
Вслед за отменой унифицированных форм Федеральной Налоговой Службой была представлена новая форма единого документа – Универсальный передаточный документ.
При этом АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 26.01.2017 N Ф08-10020/16 по делу N А18-161/2016 (рассмотрение дела завершено), сославшись на приложение N 2 «Перечень операций, для оформления которых может быть использована форма УПД» к письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@, указал следующее.
УПД не применяется для оформления фактов хозяйственной жизни, для которых законодательством Российской Федерации или международными нормами предусмотрены специальные правила (Письмо ФНС РФ от 04.04.2016 № ЕД-4-15/5702).
Однако совмещение в УПД реализации товаров и услуг не простая операция, как может сначала показаться. Универсальный документ объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные требования к счетам-фактурам.
В целях информационного обеспечения у Оператора могут создаваться общедоступные источники персональных данных субъектов персональных данных, в том числе справочники и адресные книги.
Универсальный передаточный документ или универсальный счет?
Согласно письму Федеральной налоговой службы России от 21 октября 2013 года № ММВ-20-3/96@, налогоплательщикам предоставлено право на использование новой формы учетного документа – Универсальный передаточный документ (далее УПД), который заменяет счет-фактуру и налоговую накладную (акт).
Если субъект персональных данных считает, что Оператор осуществляет обработку его персональных данных с нарушением требований ФЗ-152 или иным образом нарушает его права и свободы, субъект персональных данных вправе обжаловать действия или бездействие Оператора в Уполномоченный орган по защите прав субъектов персональных данных или в судебном порядке.
Такой вопрос может возникнуть из-за появления разъяснений налоговиков о применении универсального передаточного документа, исходя из анализа которых следует, что он может заменить если не весь, то существенную часть документооборота. А именно – то что связано с реализацией товаров (работ, услуг).
Запрещается принятие на основании исключительно автоматизированной обработки персональных данных решений, порождающих юридические последствия в отношении субъекта персональных данных или иным образом затрагивающих его права и законные интересы, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, или при наличии согласия в письменной форме субъекта персональных данных.
В действующем правовом поле в отсутствие обязательной унифицированной «первички» немногочисленные разъяснения уполномоченных органов по применению тех или иных документов становятся без преувеличения на вес золота. Хотя и документов-то не так много, одним из них является универсальный передаточный документ (УПД).
Универсальный передаточный документ (УПД) применяется значительно реже, несмотря на способность заменять собой несколько документов: СЧФ и первичную документацию БУ. Что мешает повсеместно применять УПД? Можно ли применять одновременно оба документа и в каких случаях? В каких случаях предпочтительно использовать счет-фактуру? Разберемся.
Как известно, одним из основных требований для признания расходов в целях налогообложения прибыли является их подтверждение документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Статус 2 означает, что предприятие применяет УПД, только как первичный документ для оформления хозяйственных операций.
При оформлении операций, связанных с отгрузкой товаров, работ, услуг, продавец обязан выписать подтверждающие первичные документы. Что это могут быть за документы?
В свою очередь, спецрежимники, например лица, применяющие УСН, могут отказаться от выписки счетов-фактур за исключением тех случаев, когда они осуществляют посреднические или импортные операции.
В повседневном документообороте не требуется использовать новую форму документа, так как за предпринимателями и крупными компаниями закреплено право на применение других бумаг, отвечающих требованиям ФЗ (ст. 9 №402).
Политика обработки персональных данных (далее – Политика) разработана в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных» (далее – ФЗ-152).
Оператор обязан убедиться в том, что иностранным государством, на территорию которого предполагается осуществлять передачу персональных данных, обеспечивается адекватная защита прав субъектов персональных данных, до начала осуществления такой передачи.
Оператор обязан немедленно прекратить по требованию субъекта персональных данных обработку его персональных данных в вышеуказанных целях.
Универсальный передаточный документ позволяет экономическим субъектам, не нарушая налогового законодательства и законодательства о бухгалтерском учете, объединить информацию, отражаемую в первичных учетных документах и счетах-фактурах, исключив ее дублирование.
К положительным характеристикам относится универсальность бумаги. Например, когда договор поставки предусматривает большое количество отгрузок.
Форма УПД может использоваться как совмещенный комплексный документ (первичный и счет-фактура) и как только первичный учетный документ. При этом УПД не применяется только в качестве счета-фактуры.
Универсальный передаточный документ (УПД)
На основании данного документа ведется бухгалтерский учет, списываются затраты по исчисленному налогу на полученные доходы, заявляется налоговая льгота по НДС.
Могут возникать ситуации, при которых встает вопрос об одновременном использовании УПД и СЧФ. Например, один контрагент требует оформить сделку счетом-фактурой и товарной накладной, а другой согласен на обмен УПД. С точки зрения законодательства, оба варианта вполне легитимны и могут применяться в одной организации.
В приложении 2 к письму ФНС России от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/96@ обозначены следующие операции, для оформления которых может использоваться УПД, а именно:
- факты отгрузки товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю;
- факты отгрузки товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю;
- факт передачи имущественных прав;
- факты передачи результатов выполненных работ;
- подтверждение фактов оказания услуг;
- подтверждение фактов отгрузки (передачи) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).
Кроме того, структура бухгалтерской службы на некоторых предприятиях (сельскохозяйственных, производственных) предполагает использование нескольких экземпляров первичных бухгалтерских документов, например, в складском учете и сводных отчетах ответственных лиц подразделений используется одна и та же накладная. Применение УПД в этом случае не имеет смысла.
Кроме того, применение ТТН в рассматриваемой ситуации не актуально, поскольку не идет речи о заключении покупателем договора перевозки с поставщиком или поставщиком — с третьим лицом.
Реквизиты счета-фактуры в УПД обособлены черной рамкой. Эта часть (наличие и последовательность строк, граф и других реквизитов) должна соответствовать форме, утвержденной Правительством РФ для счета-фактуры.
Стоит отметить, если вы решили использовать УПД для целей бухгалтерского и налогового учета, то вам необходимо отобразить данное решение в учетной политике вашего предприятия, а также утвердить форму УПД, которую вы будет использовать.
Универсальный передаточный документ (УПД) — бланк, созданный на базе СЧФ. Все сведения из СЧФ отражаются в УПД. Для удобства «зона счета-фактуры» выделена темным контуром.
Документ можно использовать вместе с первичными стандартными бумагами и соответственно со счетами-фактурами.