Списание расходов на программное обеспечение
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание расходов на программное обеспечение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для целей налогообложения прибыли согласно пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
При расчете налоговой базы УСН в составе расходов учитываются расходы в виде разовых платежей, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на обновление программ (пп. 2, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы включаются в КУДиР единовременно при условиях (п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- передачи права на использование программы;
- оплаты вознаграждения продавцу.
Таким образом, если в БУ будет использоваться способ списания затрат на ПО, отличный от единовременного, между НУ и БУ возникнут разницы.
Содержание:
Покупка программного обеспечения в 1С 8.3
В налоговом учете безопаснее списывать затраты на лицензионные программы равномерно в течение срока использования (п. 1 ст. 272 НК). Учитывать расходы начните с месяца, когда начали использовать программу (письмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/276). За исключением периодических платежей — роялти. Их учитывайте на последнее число расчетного периода.
Списывать расходы единовременно рискованно, так как придется отстаивать их в суде. Однозначной позиции судьи не занимают. Одни судьи поддерживают компании и считают, что можно списать единовременно расходы на программы (постановление ФАС Московского округа от 18.03.2014 № Ф05-1208/2014).
Согласно второй точке зрения, если из договора нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом организация в налоговом периоде вправе самостоятельно определить время, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей обложения налогом на прибыль.
Напомним, что в состав нематериальных активов могут входить лишь те объекты, на которые компания имеет исключительное право. Причем это касается как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому программы для ЭВМ, на которые организация не имеет исключительных прав, к примеру, программы Гарант, Консультант Плюс, 1С не включаются в состав нематериальных активов. Пожалуйста, поясните, как при этом программа будет вести налоговый учет — также списывать сумму приобретения программы равномерно в течение 2 лет?
Следует отметить, что предложенный финансистами вариант учета не единственный. Арбитражные суды разрешают учитывать затраты на приобретение неисключительных прав единовременно.
Пример. Организация приобрела у партнера фирмы «1С» лицензию на использование компьютерной программы «1С:Бухгалтерия 8.3 (ред.3.0)», версия ПРОФ, стоимостью 13 000 руб.
Каких-либо запретов на учет при формировании налоговой базы по прибыли при приобретении программного обеспечения действующее законодательство не содержит.
При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.
Компания приобрела бухгалтерскую программу по лицензионному договору за 90 000 руб. Программу установили 1 ноября. Срок полезного использования по договору составил 15 месяцев.
На первый взгляд, кажется все просто и понятно, вместе с тем вопрос о моменте признания расходов на приобретение программного обеспечения нередко является причиной споров между налоговыми органами и налогоплательщиками.
Соответственно лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (правообладатель), вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом.
В бухгалтерском учете сделайте проводку: Дебет (20, 23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76) — учтены периодические платежи за использование компьютерной программы. В налоговом учете суммы этих платежей спишите на текущие расходы, связанные с производством или реализацией.
Учет программного обеспечения, ключей защиты и расходов на их приобретение
На покупку программы поставщик выдал товарную накладную и счет-фактуру, а провести надо как услугу — как это сделать?
В соответствии с Указаниями, утв. приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.
Несмотря на то, что расходы на использование программного обеспечения возникают практически у каждой организации, порядок учета таких затрат вызывает множество вопросов и разногласий. А «налоговые последствия» неправильного учета могут быть существенны, ведь стоимость расходов на автоматизацию может составлять значительные суммы И.А.
Расходы на приобретение программных продуктов (ключей защиты) – это расходы текущего финансового года или расходы будущих периодов?
Несмотря на то, что расходы на использование программного обеспечения возникают практически у каждой организации, порядок учета таких затрат вызывает множество вопросов и разногласий. А \»налоговые последствия\» неправильного учета могут быть существенны, ведь стоимость расходов на автоматизацию может составлять значительные суммы И.А.
Как отразить в бухгалтерском учете приобретение неисключительного права использовать программное обеспечение.
Бухгалтерский учет программного обеспечения
Мнение разделилось на две позиции. Согласно первой, если условиями договора на приобретение НМА установлен срок использования программ для ЭВМ, то расходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам, учитываются равномерно в течение этих периодов.
Исключительные права на программу компания может получить по договору отчуждения исключительного права (ст. 1285 ГК). Также организация может заказать разработку программы у подрядчика на основании договора, по которому получает исключительные права. Другой пример — компания получает права на программу, созданную работниками, если другие правила не установлены в трудовом договоре (п. 2 ст. 1295 ТК).
Итак организация приобрела по договору права на использование программного обеспечения для ЭВМ. На основании отдельных договоров компания приобретает обновления для нее. Как учесть расходы на доработку такого актива по налогу на прибыль?
Операции, связанные с учетом неисключительных прав, на практике, чаще всего встречаются при покупке программных продуктов. В большинстве случаев разработчик оставляет исключительные права за собой. Компания получает лишь возможность использовать программу в своей деятельности, то есть приобретает неисключительные права.
Учет затрат на ПО: бухгалтерский учет программного обеспечения
Приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) для целей налога на прибыль является разновидностью прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 264 НК РФ).
Обратите внимание, что порядок признания расходов на приобретение неисключительного права использования программ для ЭВМ в БУ и в НУ упрощенца может не совпадать. И вот почему.
Во втором случае, если вы купили программу, на которую у вас нет исключительных прав(то есть, приобретено неисключительное право на ее использование), то стоимость программы и права на ее использование учитывайте и списывайте в составе расходов будущих периодов.
Способ списания затрат на программы, если срок их использования не определен, вы должны прописать в учетной политике.
Учет программного обеспечения в организации. проводки, счета
В настоящее время, пожалуй, ни один бухгалтер не может обойтись без программного обеспечения, с помощью которого производится автоматизация бухгалтерского (бюджетного) учета и формирование отчетности учреждения.
Организация применяет общий режим налогообложения. Программное обеспечение (Microsoft Windows, AutoCad, Corel Draw) приобретено по отдельному договору. Каким образом производится оприходование и списание данного ПО?
Оприходуем софт документом «Поступление товаров и услуг», указав вид документа — «Услуги (акт)».
Соответственно, переход права собственности на вещь не влечет одновременного перехода интеллектуальных прав (п. 2 ст. 1227 ГК РФ).
Учет расходов на программное обеспечение
В соответствии с учетной политикой учреждения расходы на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) могут относиться:
- На финансовый результат текущего финансового года.
При этом, в бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов могут использоваться при формировании себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг. - На расходы будущих периодов.
Ранее Минфин пояснял, что организация вправе самостоятельно установить порядок учета расходов на приобретение такого программного обеспечения с учетом принципа равномерности (Письмо Минфина России от 18 марта 2013 г. N 03-03-06/1/8161).
При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически. Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.
В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение права использовать программное обеспечение в соответствии с лицензионными и сублицензионными соглашениями (расходы на приобретение лицензионного программного обеспечения) уменьшают налогооблагаемую базу и относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (п. 1 пп 26 ст. 264 НК РФ).
Как учитывать расходы на обновление программного обеспечения
В соответствии с п. 1 ст. 1280 ГК РФ лицо, правомерно владеющее экземпляром программы для ЭВМ (пользователь), вправе без разрешения автора или иного правообладателя и без выплаты дополнительного вознаграждения осуществлять действия, необходимые для функционирования программы в соответствии с ее назначением, в том числе запись и хранение в памяти ЭВМ (одной ЭВМ или одного пользователя сети).
Расходы на лицензионную программу списывайте в течение срока ее использования. Напишите в учетной политике, как определяете срок использования программ. О том, как списывать расходы на программы, читайте в статье.
Основной вопрос, с которым сталкивается компания, приобретая неисключительные права, заключается в том, в какой момент включать понесенные затраты в базу по налогу на прибыль: единовременно или равномерно?
Списание программного обеспечения в бухгалтерском учете
Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится. Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект.
Для того чтобы учесть расходы на приобретение программ в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо документальное подтверждение (ст. 252 п. 1 НК РФ). В случае с лицензионным программным обеспечением, основным подтверждающим документом является лицензионный договор.
Порядок отнесения расходов по приобретению программных продуктов (ключей защиты) на расходы текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) или на расходы будущих периодов зависит от порядка предоставления поставщиком первичной документации.