В каких случаях применяется ускоренная амортизация
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «В каких случаях применяется ускоренная амортизация». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Только попросили не заходить в одно из зданий. Куда угодно в другое место — пожалуйста, осматривайте на здоровье. А туда — не надо. Не стоит. Лишнее это.
К сожалению, суды трех инстанций встали на сторону налоговых органов. Наиболее наглядно аргументы сторон и вывод суда представлены в апелляционном решении (постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2014 по делу № А27-8854/2013), с которым в последствие полностью согласилась кассация. Их мы и приведем.
Компания в ходе судебного разбирательства попыталась оспорить данные умозаключения. Вот какие доводы привела организация в свою защиту.
Содержание:
О важности амортизационной политики
Понятия первоначальной и ликвидационной стоимости. Учет амортизационных отчислений. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. Ускоренная амортизация — начисление износа основного средства с применением к норме амортизационных отчислений повышающего коэффициента. Ускоренная амортизация позволяет ускорить списание имущества на себестоимость продукции, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу налога на прибыль организации.
Применение повышенной нормы амортизации допустимо при эксплуатации ОС в условиях агрессивной среды, повышенной сменности. Увеличение – не более 2. Дата постановки ОС на учет должна быть не позднее 01.01.2014. Применение подобной нормы запрещено для объектов ОС 1, 2 и 3-й амортизационных групп при использовании нелинейного метода.
Однако арбитры отклонили такие доводы. Судьи указали следующее. Организациям не предоставлено право произвольно, по собственному усмотрению, без учета требований действующего законодательства применять ускоренный коэффициент амортизации, равный 3, к любым объектам основных средств.
Есть лишь одно условие: эти работы должны являться частью исследовательского проекта, а не быть связаны с изучением предлагаемых технических проектов и получением дополнительной информации для принятия решения о реализации разработанных технических проектов.
Линейный способ целесообразно применять для тех видов основных средств, где время, а не устаревание (моральный износ) является основным фактором, ограничивающим срок службы.
Кто имеет право применять ускоренную амортизацию?
Однако параллельно с ПБУ 6/01 действует еще одна норма по применению ускоренной амортизации при методе уменьшаемого остатка.
Тогда если износ имущества не большой, то сумма амортизации, начисленной с применением специального коэффициента, подлежит перерасчету без применения указанного коэффициента. А возникающая разница за каждый налоговый (отчетный) период подлежит восстановлению и включению в состав внереализационных доходов начиная с начала применения повышающего коэффициента.
Важно отличать научные исследования и разработки от сопутствующих направлений деятельности, использование в которых ОС не дает права на повышающий коэффициент амортизации.
Вы заключаете договор с лизинговой компанией, предложение которой вы выбрали. Никакие дополнительные комиссии не оплачиваются!
Веские основания применить ускоренную амортизацию
Амортизационная политика предприятия — это управление амортизационными отчислениями, которые образуются в процессе эксплуатации основных фондов (и нематериальных активов). Амортизационную политику предприятия определяют из экономической стратегии, состава основных фондов, методов оценки стоимости амортизирующих объектов, уровня инфляции и др.
По договору лизинга приобретается оборудование первоначальной стоимостью 1 000 000 рублей (без НДС). Оборудование относится к четвёртой амортизационной группе, срок полезного использования для которой составляет свыше 5 до 7 лет.
Вовсе нет, законодателем не введен специальный перечень имущества, относящегося к используемому в научно-технической деятельности, для целей применения пп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ (как, например, это сделано для энергоэффективного имущества). Раз так, то ускоренно амортизировать можно все те ОС, которые относятся к научно-технической деятельности.
В соответствии с законом «О лизинге» (статья 31) и Налоговым кодексом (подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3) балансодержатель предмета лизинга вправе применять в отношении лизингового имущества ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3-х.
Зарегистрирован Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия.
Предприятия пищевой промышленности теоретически претендуют на применение названных повышающих коэффициентов почти по всем основаниям, за исключением, быть может, последнего, так как основные средства пищевиков приобретаются для производства продукции, а не для ведения научно-технической деятельности.
Налогоплательщики, применяющие нелинейный метод начисления амортизации и передавшие (получившие) основные средства, которые являются предметом лизинга, в соответствии с договорами, заключенными участниками лизинговой сделки до введения в действие настоящей главы, выделяют такое имущество в отдельную подгруппу в составе соответствующих амортизационных групп.
Привет! Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: В каких случаях применяется ускоренный процент амортизации основного средства?
А значит, организациям не предоставлено право устанавливать ускоренный коэффициент к любым основным средствам. Таким образом, компания вправе предусмотреть в учетной политике коэффициент ускорения не менее 3,0 только для лизингового имущества.
По основным средствам, работающим в агрессивной среде или в многосменном режиме, норма амортизации может быть увеличена в два раза.
Поскольку амортизационные отчисления принимаются в расходы по налогу на прибыль, налоговое законодательство жестко регламентирует вопрос ускоренного списания затрат.
Судьи: ускоренная амортизация самодеятельности не терпит
Условия агрессивности среды. Применение повышающего коэффициента закреплено за основными средствами, эксплуатируемыми в условиях высокой агрессивности среды.
Эта сумма равна остаточной стоимости основного средства, умноженной на норму амортизации, исчисленную исходя из срока полезного использования объекта. А вот в отношении ускоренного коэффициента амортизации не выше 3 в Методических указаниях сказано, что он может применяться только по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств.
Любой метод амортизации, при котором сумма начисляемой амортизации в первые отчетные периоды выше, чем в последующие. 2.
Использование способа ускоренной амортизации основных фондов позволяет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счёт увеличения размера амортизационных отчислений предмета лизинга.
Преимущества метода ускоренной амортизации
Лизинговые сделки, как правило, заключаются на срок, позволяющий полностью списать предмет лизинга, применяя механизм ускоренной амортизации.
От такой операции зависит время списания основных фондов, размер уплачиваемых налогов и другие параметры.
Стимулирующая роль амортизации существенно возрастает с применением методов ускоренной амортизации основных фондов. В мировой практике используются многочисленные методы ускоренной амортизации, как регрессивные, так и прогрессивные.
В первые несколько лет деятельности организации такой подход повышает шансы на сохранение бизнеса даже в неблагоприятных экономических условиях. Кроме того, данный метод позволяет увеличить фонд амортизационных отчислений, а к ним компания имеет свободный доступ. Именно поэтому ускоренная амортизация часто и с успехом применяется хозяйствующими субъектами в самых разных отраслях.
Коэффициент ускорения амортизации
По мнению налоговиков, которое разделили и арбитры, коэффициент ускорения можно использовать далеко не по всем объектам основных средств. Но с таким подходом можно поспорить.
Расчет этого показателя представляет большую важность для бухгалтерского и налогового учета. От такой операции зависит время списания основных фондов, размер уплачиваемых налогов и другие параметры. Скорость амортизации определяется тем, в каких условиях используются основные фонды и как именно осуществляется их эксплуатация.
Это осуществляется в тех случаях, если необходима массовая замена старой техники новой с более высоким уровнем производительности. Ускоренная амортизация позволяет списывать стоимость капитального фонда намного быстрее, нежели предусмотрено установленными нормами.
Понятие «находится в контакте» означает нахождение конкретной единицы основных средств в непосредственном соприкосновении с взрыво-, пожароопасной, токсичной и иной агрессивной технологической средой. НК РФ не устанавливает перечень документов, необходимых для подтверждения правомерности применения повышающего коэффициента к норме амортизации.
Коэффициент, не превышающий два, применяется в отношении следующих активов:
- используемые в условиях агрессивной среды и/или повышенной сменности;
- принадлежащие организациям промышленного типа, работающим в сфере сельского хозяйства;
- принадлежащие организациям, являющимся резидентами особой или свободной экономической зоны;
- имеющие высокую энергетическую эффективность (кроме зданий);
- произведенные по специальному инвестиционному контракту.
Кто имеет право применять ускоренную амортизацию? Как рассчитать амортизацию основных средств с применением повышающих (понижающих) коэффициентов в налоговом учете? Читайте об этом в нашей статье.
В последующем будут внесены дополнительные поправки, позволяющие всем предприятиям использовать коэффициент не выше 2 для основных средств, включая технологическое оборудование, перечень которого будет утвержден Правительством РФ к 2019 году.
ускоренная амортизация основных средств в 2016 году
Амортизация начисляется ежемесячно, т. е. имеет постоянный и непрерывный характер. Расходуются средства фонда на возмещение износа (восстановление, обновление) основных фондов периодически, т. е. расход средств осуществляется в процессе их воспроизводства по истечении нормативных сроков службы.
Такие условия могут присутствовать в деятельности различных предприятий пищевой промышленности. Однако с применением повышающего коэффициента не выше 2 есть определенные сложности.
Выбранный способ амортизации по группе однородных объектов основных средств организация должна закрепить в учетной политике. В рассматриваемом деле организация амортизировала основные средства в бухгалтерском учете способом уменьшаемого остатка.