Бухгалтерские проводки по предоставлению займа
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по предоставлению займа». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Определенную специфику имеют и бухгалтерские проводки по займу, выданному имуществом. Счет 58 по процентному займу и 76 (или 73) по беспроцентному в данном случае могут корреспондировать, например, с счетом 10 «Материалы» или 41 «Товары». Однако с точки зрения главы 21 Налогового кодекса передача имущества приравнивается к реализации и, если займодавец работает в рамках общей системы налогообложения, то должен начислить по нему НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Оформляется налог на добавленную стоимость по выданному займу другой организации проводками:
- – Дебет 58-3 — Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС» — начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;
Денежные заимствования наличными не могут превышать 100 000 рублей, а при безналичной форме – 600 000 рублей (лимиты установлены Центральным банком).
Величина заимствования в натуральной форме равняется стоимости активов, которые были или будут переданы другой организации. Рассчитывая эту стоимость, предприятием должно ориентироваться на цену аналогичных активов в похожих обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02).
Содержание:
Контрольные моменты при учете займа
Когда происходит предоставление займа другой организации, проводки отражаются по 58 счету, на открытом к нему субсчете «Предоставленные займы».
Обязательство можно прекратить соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством междутеми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью.
Передача такого имущества считается расходом, как и возврат – не считается доходом предприятия (п. 3 ПБУ 9/99). Однако с этой операцией появится НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку передача заемного имущества в налоговом учете приравнивается к реализации. Так же у заимодавца возникнет НДС с суммы процентов по натуральному займу (и не важно, гасятся проценты деньгами или вещами).
При этом в графе «Счет расчетов» будет автоматически указан счет 58.03 «Предоставленные займы». В графе «Договор» нужно указать договор займа, который мы создавали контрагенту на предыдущем этапе.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). А поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99).
Указываем счет Дебета: для организации — 76.09, для постороннего физического лица — 76.10, для сотрудника — 73.01. Указываем контрагента и договор (для сотрудника договор не указывается). В 1С Бухгалтерия 8.3, если используется план счетов, предложенный программой, то для взаиморасчетов с сотрудником по выданным займам будет использоваться счет учета 73.01. В соответствии с настройками программы аналитический учет в разбивке по договорам займа на данном субсчете не ведется.
Важным отличием займа от кредита является то, что заем — привлеченные средства организаций и физлиц, выраженные деньгами или их натуральным эквивалентом.
Учет займов в бухгалтерском учете: проводки
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Возврат вещного займа – это поступление определенного количества единиц товаров или материалов, то есть запись по дебету счетов 10 или 41, а также сумма входного НДС, которую фирмы на ОСН могут принять к вычету. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
- Дебет 19 — Кредит 58-3 (или Кредит 76) — учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного (или беспроцентного) займа;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Кредит 19 – принят к вычету «входной» НДС по вещному займу.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Возврат вещного займа – это поступление определенного количества единиц товаров или материалов, то есть запись по дебету счетов 10 или 41, а также сумма входного НДС, которую фирмы на ОСН могут принять к вычету. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом:
- Дебет 19 — Кредит 58-3 (или Кредит 76) — учтен «входной» НДС по имуществу, поступившему от заемщика при возврате процентного (или беспроцентного) займа;
- Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» — Кредит 19 – принят к вычету «входной» НДС по вещному займу.
Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ».
Как отразить в бухгалтерском учете выданные кредиты и займы?
Любая организация может самостоятельно кредитовать своих сотрудников или другие компании на основании договора займа. Проводки в 1С и особенности учета таких кредитов мы рассмотрим данной статье.
Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме. Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов составила 8,25 процента годовых.
Нередки случаи, когда у заемщика отсутствуют денежные средства для погашения обязательств по договору займа.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52). Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов).
В графе «Сумма» рассчитываем и указываем сумму процентов пропорционально календарным дням пользования займом в текущем месяце.
Прочие расходы, связанные с кредитами и займами, следует учитывать равномерно на протяжении всего срока договора.
Какие проводки содержит бухучет кредитов и займов полученных?
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса за 2018 год в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
К этим счетам открываются субсчета, на которых учитываются затраты связанные с получением и использованием заемных средств. Это прежде всего проценты по займам, помимо процентов к расходам относятся дополнительные затраты, связанные с получением заемных средств (консультационные, информационные услуги, по размножению документов и т.д. и т.п.), а также курсовые разницы.
Величину натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет предавать (п. 10 ПБУ 5/01). И здесь тоже нужно помнить об НДС с суммы переданных в пользование активов.
Если возврат займа не предполагает дополнительную уплату процентов, то предоставленная во временное пользование третьему лицу сумму не отвечает критериям финансового вложения.
Минздрав внес в Перечень заболеваний, представляющих опасность для здоровья населения, утв. постановлением от 15.06.2012 N 75, новое заболевание: инфекция, вызванная коронавирусом COVID-19.
Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.
Для пополнения оборотных средств организации могут привлекать краткосрочные либо долгосрочные займы. Иногда, чтобы получить заем, организации следует обеспечить его залогом. Нередко займодавец и заемщик заключают соглашение о новации обязательства по возврату процентов по займу либо осуществляют перевод долга по уплате части долговых обязательств на третье лицо.
К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражают по дебету счета 58 и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета» и других счетов.
Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН). По мере погашения работником займа ранее уплаченная сумма подоходного налога подлежит возврату нанимателю. Размер возвращаемой суммы рассчитывается пропорционально погашенной задолженности по соответствующему договору.