Налоговая просит предоставить информацию по контрагенту
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая просит предоставить информацию по контрагенту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Инспекторы налоговой службы почему-то уверены, что при проверках имеют право просить предоставить любые документы, напрямую или косвенно связанные с контролируемым налогоплательщиком. К таковым они относят бумаги, содержащие сведения о деятельности контрагентов компании: штатное расписание, деловые переписки, карточки счетов и подобное.
Отметим, что количество документов, которые может истребовать инспекция по конкретной сделке, ничем не ограничено. Но ФНС советует инспекторам на местах не увлекаться и запрашивать документы с учетом реальной потребности в них, возможности компании их подготовить в запрошенном объеме и возможности у инспекторов их в этом объеме изучить.
При непредставлении документов по «встречке» налоговики не вправе оштрафовать компанию на 200 руб. за каждый непредставленный документ.
Содержание:
Ответственность за непредставление (несвоевременное представление) документов
По мнению ФНС, получив такое требование, налогоплательщик обязан представить все запрошенные документы (Решение ФНС по жалобе от 12 апреля 2018 года № СА-4-9/7037@ «О правомерности отказа в представлении Банком документов и информации в отношении контрагентов по требованиям налогового органа»).
Непредоставление документов по требованию налоговой всегда влечет за собой неприятные последствия для налогоплательщика. Это и штрафные санкции, и отрицательное влияние на репутацию налогоплательщика.
В распоряжении «Проверки в компании» оказался очередной внутренний регламент (копия документа есть в редакции), разработанный налоговиками, по проведению встречных проверок. В нем инспекторам четко разъясняется, какие сведения, в какие сроки и у каких контрагентов необходимо затребовать для оперативности проверок. Будет полезно ознакомиться с новыми правилами «встречек» и самим плательщикам.
Для получения нужной информации, налоговая направляет требование «о предоставлении документов (информации)». В течение 5 дней вы должны предоставить документы, которые перечислены в требовании. Предоставляются копии, заверенные руководителем, и заверять нужно каждую копию.
ВС, в котором говорится, что законодательство не предписывает инспекторам ограничиваться истребованием документов только у первого контрагента налогоплательщика.
Предоставление документов в ИФНС — что отвечать и как заверить
Соответственно, подходить к исполнению такого запроса надо с особой тщательностью, не оставляя без внимания каждую из его частей.
На наш взгляд, все равно лучше не молчать, а подготовить для инспекции, приславшей требование, мотивированный письменный отказ. Копию отказа вместе с копией требования, выставленного чужой инспекцией, направьте в ИФНС по месту учета.
Если компания совершает крупные сделки, то ей стоит сохранять всю переписку с контрагентами. Суды не раз указывали, что организация, которая заключает сделки на крупные суммы, должна вести деловую переписку с контрагентами. Иное не соответствует обычаям делового оборота и ставит реальность сделки под сомнение (Например, постановление АС Уральского округа от 27.02.17 № Ф09-432/17).
При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
В нашей статье мы рассмотрели основные требования по предоставлению документов в ИФНС, если что-то осталось непонятным, задавайте вопросы в комментариях к статье.
В одном из дел налоговики обвинили компанию в необоснованной налоговой выгоде. Признали сделки фиктивными и доначислили налоги. Однако АС Западно-Сибирского округа принял во внимание полный архив деловой переписки о согласовании сделок на сумму 750 млн рублей. Деловое общение подтвердило их реальность (постановление от 26.08.13 № А45-29254/2012).
Наличие у компании деловой переписки с контрагентом:
- помогает доказать реальность сделки и обосновать расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС;
- свидетельствует о наличии деловых отношений;
- подтверждает факт заключения и исполнения договоров;
- позволяет обосновать критерии выбора контрагента.
Уведомление отправляется фирме при наличии этих обстоятельств:
- Обнаружение расхождения сведений из отчетности с данными, которыми владеет инспекция.
- Выявление незадекларированных доходов.
- Выявление уклонения от уплаты налогов.
- Необходимость ознакомления плательщика с процессом камеральной проверки.
- Необходимость в запросе дополнительной документации у плательщика.
Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента (Пункт 3 ст. 93.1 НК РФ). При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения (Пункт 4 ст. 93.1 НК РФ). Правда, иногда налоговики забывают это делать.
Коммерческие предприятия довольно часто сталкиваются с необходимостью предоставить в налоговую инспекцию пояснения по какому-либо вопросу. Для того, чтобы эти пояснения не привели к дальнейшим проверкам со стороны надзорного органа, к составлению ответа следует относится крайне внимательно, скрупулезно и не затягивать с его отправкой.
Если ревизоры подозревают компанию в необоснованной налоговой выгоде, чаще всего требуют представить им деловую переписку и сведения о переговорах с контрагентами.
Вопросы могут вызвать необоснованные убытки при проверке начисления налога на прибыль, подача уточненной декларации или расчета, в которых исправленная сумма налога к уплате меньше, чем в присланных первоначально и т.д.
Если ревизоры подозревают компанию в необоснованной налоговой выгоде, чаще всего требуют представить им деловую переписку и сведения о переговорах с контрагентами.
Ранее представленные в налоговые органы документы (информация) независимо от оснований для их представления могут не представляться при условии уведомления налогового органа в установленный для представления документов (информации) срок о том, что истребуемые документы (информация) были представлены ранее.
Вы и ваш контрагент можете состоять в разных налоговых инспекциях. В таком случае «чужая» налоговая не может требовать от вас информацию. ИФНС контрагента посылает поручение вашей инспекции, а ваша уже на основании этого документа направляет вам требование и копию данного поручения.
В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов (информации) передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку.
Если инспектор при проведении выездной или камеральной проверки заподозрит что-то не то, он имеет право обратиться за документами к контрагентам проверяемой фирмы с целью подтверждения информации.
Например, в отношении операций по получению бюджетных субсидий или в отношении операций по выплате дивидендов, внесению вкладов в имущество организации или ее уставный капитал (см. письмо Минфина России от 17.07.13 № 03-01-18/28094).
НК РФ, фактически не ограничен: адресатом может быть как участник сделки, так и иные лица, располагающие нужными данными по сделке.
В случае аренды контрагентом какого-либо из принадлежащих организации помещений контролеры могут истребовать путевые документы, накладные и акты по форме КС-2. Но все же статья 93.1 НК РФ в подпункте 5 определяет формат обоснования отсутствия бумаг, который избавляет от ответственности по статье 126 НК РФ.
Учитывая перечисленные выше факты считаем правомерным применение вычетов по НДС по счетам-фактурам, полученным от ООО «Цветочек».
Уведомление о вызове в налоговую для предоставления пояснений – это официальный документ, в котором должен содержаться ряд обязательных сведений. В частности, это название фирмы-налогоплательщика или ФИО ИП, адрес, куда требуется явиться, время посещения, основание для вызова. Если от плательщика требуются какие-либо документы, в уведомлении фиксируется их перечень.
В каком виде составить документ
Наличие убытков связано с тем, что доход организации в последние 8 месяцев мал и не покрывает производственные траты. Связано это с увеличившейся конкуренцией на строительном рынке. Уменьшение стоимости нашей продукции не является целесообразным, так как это может привести к увеличению убытков.
Если вовремя не представить документы, то за каждую бумагу оштрафуют на 200 руб. (ст. 126 НК РФ). Часто инспекторы запрашивают значительный объем документации, подготовить которую за отведенный срок компания не успевает. Ведь сдают только копии, оригиналы чиновники требовать не вправе.
Отметим, что в случае, когда проверяемый контрагент и компания состоят на учете в одной инспекции, поручение сама себе ИФНС не выписывает, а сразу присылает компании требование о представлении документов.
В последнее время участились случаи, когда налоговики во время проверок требуют от компаний предоставить справку по деловой переписке с контрагентом. Они уточняют, что нужна информация за последние 3 года. Объясняют подобные запросы тем, что выявляют организации-«однодневки».
В число мероприятий контроля, проводимых налоговыми органами, входит встречная проверка (или как мы ее называем встречка). Ее проводят по нормативам закона РФ от 27.07.06 № 137, а также статьи 93.1 НК РФ. Суть данной процедуры заключается в следующем.
Чтобы исполнить требование, направленное в рамках ст. 93 кодекса у плательщика есть 10 дней с даты получения. Исключения предусмотрены для КГН — 20 дней и иностранных организаций-плательщиков страховых взносов — 30 дней. На исполнение требования, направленного по ст. 93.1 НК РФ, у контрагента есть 5 дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).
Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам. А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд.
В случае представления истребуемых документов в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи такие документы должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.
На практике, запрашивая, например, документы по конкретной сделке, ИФНС может в требовании никак эту сделку даже не обозначить (не идентифицировать).
Судебная практика исходит из того, что у получателя такого требования есть всего три законных варианта действий: известить инспекцию об отсутствии запрошенных документов, исполнить требование в установленный срок, либо обратиться в инспекцию с заявлением о продлении срока представления документов.
ЗАПРОС ПО «ВСТРЕЧКЕ»: МОЖНО ЛИ ОТКАЗАТЬ НАЛОГОВИКАМ
При получении из налоговой требования о предоставлении документов (информации) по другой фирме паниковать не стоит. Проверяют не вас, а вашего контрагента. Такие проверки не являются еще одним видом налоговых проверок.
Документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в электронной форме в виде электронных образов документов (документов на бумажном носителе, преобразованных в электронную форму путем сканирования с сохранением их реквизитов) по установленным форматам по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Бухгалтерия, получив от контролеров громадный перечень требуемых к предъявлению бумаг и отчетов, может впасть в растерянность. Некоторые документы отсутствуют в реестрах, остальные не отвечают формату деловых операций организации. Из всего списка выполнимо лишь несколько позиций.