Аренда земельного участка бухгалтерские проводки
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда земельного участка бухгалтерские проводки». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.
Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности РФ, субъектов РФ или муниципальной собственности, устанавливаются, соответственно, Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления.
Содержание:
Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство
Проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством о государственной регистрации прав (п. 1 ст. 14 Закона N 122-ФЗ). Из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 05.07.2001 N 154-О, следует, что право лица на аренду имущества возникает в силу гражданского договора.
При этом, согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ, Ваша организация вправе уменьшить доходы от реализации имущественных прав на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией.
Согласно Методическим указаниям по применению стандарта «Аренда» в Инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) (далее — Инвентарная карточка (ф. 0504031)) должна быть сделана запись о передаче объекта (части объекта) в пользование иному юридическому лицу.
Участок принимается к учету в сумме всех фактических затрат на него, в том числе и госпошлины за оформление права собственности (ПБУ 5/01 р.2, 6/01 р. 2). Расчет земельного налога производится по кадастровой стоимости участка.
Проводки аренда муниципальной земли
Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного!
Состав экипажа транспортного средства и его квалификация должны отвечать обязательным для сторон правилам и условиям договора, а если такие требования не установлены — правилам обычной практики эксплуатации автомобиля данного вида и условиям договора (п.
Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей. Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора.
Операции с земельными участками могут включать в себя: получение в дар, по договору мены, получение в качестве вклада в уставный капитал, а также покупку, продажу, аренду, продажу части участка, и т.д.
Она призвана лишь удостоверить со стороны государства юридическую силу соответствующих правоустанавливающих документов.
Собственник земельного участка имеет право его использовать в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в Государственном кадастре недвижимости (п. 1 ст. 263 ГК РФ, ст. 37 Градостроительного кодекса РФ). Виды разрешенного использования земельных участков для капитального строительства устанавливаются применительно к территориальной зоне.
А п. 2 ст. 651 ГК РФ дополняет, что договор аренды здания или сооружения, заключенный на срок не менее года, подлежит государственной регистрации и считается заключенным с момента такой регистрации.
Особенность учета земельных участков состоит в том, что они не подлежат амортизации, их первоначальная стоимость не погашается (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01).
Оформление документов по договорам аренды
Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.
Земли сельскохозяйственного назначения, выделенные в земельные участки или находящиеся в долевой собственности, могут сдаваться в аренду, если они состоят на государственном кадастровом учете. Ранее, чтобы оформить договор аренды со всеми участниками долевой собственности, необходимо было оформлять доверенность от каждого собственника, что влекло существенные издержки.
С такой точкой зрения согласны и представители налоговых органов. В частности, в Письме ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81 говорится о том, что если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то из этого следует, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора.
Аренда земли сельскохозяйственного назначения, находящейся в государственной или муниципальной собственности, имеет свои особенности. Получить землю в аренду согласно ст. 38 Земельного кодекса Российской Федерации (ЗК РФ) можно на основании результатов конкурса или аукциона.
Таким образом, у организаций есть основание для включения в состав базы по налогу на прибыль сумм доходов от реализации такой услуги (арендодатель) и расходов в связи с потреблением услуги (арендатор). Данные основания возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги.
При получении права на заключение договора аренды все расходы, связанные с получением такого права (первоначальные расходы), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Решение об обособлении в отдельный инвентарный объект основного средства части имущества, передаваемого в пользование по операционной аренде, целесообразно принимать исключительно в случае, когда такой объект имущества субъект учета предполагает в дальнейшем (по завершении договора аренды (пользования)) использовать как самостоятельный объект (с обособлением выполняемой им целевой функции).
Действующими правилами бухгалтерского учета порядок учета приобретенного права аренды земельного участка (как актива) не установлен.
Отношения, связанные с возмездным использованием имущества третьих лиц, именуемые арендой, регулируются гл. 34 ГК РФ.
Предстоящие доходы от предоставления права пользования активом признаются в сумме арендных платежей за весь срок пользования объектом учета аренды.
Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 80 000 руб., расчетные документы на сумму арендной платы выставляются арендодателем ежемесячно.
В данной консультации исходим из предположения, что данные условия выполняются. О порядке документального подтверждения расходов в виде платы за аренду см. Письмо Минфина России от 15.06.2015 N 03-07-11/34410, а также Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль.
При аренде предприятий все имеющееся имущество переходит во владение арендатора. При финансовой аренде лизинговая собственность может принадлежать обеим сторонам – все зависит от условий договора.
После завершения строительства застройщик передает этот участок инвесторам или дольщикам в соответствии с договором и его стоимость списывает в счет расчетов с ними.
Согласно пункту 1 статьи 164 Гражданского кодекса РФ, сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат госрегистрации в случаях и порядке, предусмотренных статьей 131 Гражданского кодекса РФ и Законом от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ.
На каком счете отразить аренду земельных участков
На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.
Если земельный участок учитывается в составе МПЗ, то вместо счета 08-1 в указанных выше проводках будет использоваться счет 41, а счет 01 применяться не будет.
Перечисляем в Комитет по управлению муниципальным имуществом арендную плату за право пользования земельным участком. Эта сумма не облагается НДС (подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Все хозяйственные операции, связанные с арендой земельных участков, отражаются в учете на основании первичных документов. Организация, являющаяся арендатором, принимает к бухгалтерскому учету арендованный земельный участок на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства» в оценке, определенной договором аренды.
В вашем же случае акт приема-передачи участка подписан в октябре. Поэтому у налоговых органов могут возникнуть претензии к расходам по арендной плате за сентябрь.
Земля включена в учет как ОС:
- Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
- Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
- Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
- Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.
Затраты на приобретение права аренды земельного участка в бухгалтерском учете организация может отразить по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно списывать с указанного счета в течение оставшегося срока аренды земельного участка в порядке, установленном учетной политикой организации (например, равными долями).
Согласно п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ арендатор вправе с согласия арендодателя передавать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу (перенаем).
Указанные расходы признаются ежемесячно исходя из суммы арендной платы, причитающейся арендодателю по договору за текущий месяц, независимо от даты фактического перечисления арендной платы (п. п. 6, 6.1, 16 ПБУ 10/99).
Администрация сдает в аренду земельные участки под гаражи, под размещение нестационарного торгового объекта и т.д. Как это учитывать в 2018 году?
Текущий ремонт обычно осуществляет арендатор в ходе эксплуатации имущества, относит на расходы по обычным (Дт 20,44) или прочим (Дт 91.2) видам деятельности, что зависит от назначения и способа применения арендуемого объекта.
При проведении оценки земли обычно рассматриваются все три подхода, а применяют только приемлемый для оценки конкретного земельного участка подход. Причем наиболее используемые методологические подходы оценки стоимости права аренды земельных участков — доходный и сравнительный.