Списание оно при продаже основных средств
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание оно при продаже основных средств». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
N 1072. Согласно этому документу норма амортизации экскаваторов равна 12,5 процента. Значит, сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 1250 руб. (120 000 руб. х 12,5% : 12 мес.).
Но здесь может возникнуть вопрос: какую бухстоимость считать остаточной для целей определения «продажной» разницы — ту, которую сформировали в момент перевода на субсчет 286, или ту, по которой объект учитывался на момент его продажи (она может быть меньше из-за отражения объекта по чистой стоимости реализации)?
Дело в том, что дальнейшие корректировки его стоимости на субсчете 286 не являются уценками/дооценками основных средств*, а значит, не должны учитываться при пересчете «уценочно-дооценочных» налоговых разниц**.
Содержание:
Бухгалтерская стоимость имущества отличается от налоговой
Доходы от выбытия активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров, нужно включать в состав прочих доходов.
На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается приказ.
Бухгалтерские проводки идут по счету 47 «Реализация и прочие выбытия основных средств», а финансовый результат относится на счет 80 «Прибыли и убытки».
Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.
Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
Предприятие перевело станок с остаточной стоимостью 21000 грн. (сумма накопленного износа — 15000 грн.) в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. В течение года чистая стоимость реализации станка сначала уменьшилась до 19200 грн., а затем выросла до 20500 грн. Станок продан за 30000 грн. (в том числе НДС — 5000 грн.).
Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.
Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.
Допустим, в офис компании была закуплена мебель. Стоимость большинства объектов бухгалтер сразу списал на расходы – и в бухгалтерском, и в налоговом учете.
ООО «Альфа» в январе текущего года продало основное средство. Убыток от этой операции составил 120 000 руб. Оставшийся срок эксплуатации проданного основного средства – 12 месяцев.
Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей). Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.
Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 4 июля 2011 г. № 03-03-06/2/108, от 3 июня 2010 г. № 03-03-06/1/372, УФНС России по г. Москве от 12 марта 2012 г. № 16-15/020628.
Для этого формируется такая бухгалтерская запись: Дебет счета 02 «Амортизация основных средств» — Кредит счета 01/В В результате этой проводки на счете 01 (или субсчете 01/В, если используется) по выбывающему объекту ОС формируется остаточная стоимость, которая в дальнейшем подлежит списанию.
Оплата за объект основных средств, полученная от покупателя, отражается в учете по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.
По окончании процедуры выбытия объекта основных средств его остаточная стоимость, выявленная на субсчете 01–2 «Выбытие основных средств» списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 91–2 «Прочие расходы»).
Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
А вот уменьшить этот доход на сумму, затраченную при покупке продаваемого актива, не выйдет.* В свое время такие затраты бухгалтер уже учел в составе материальных расходов, когда мебель начали использовать. Если речь идет о списанном основном средстве, то уменьшить полученный от продажи доход на остаточную стоимость этого имущества тоже не получится.
СПРАВКА! Если списывается автотранспортное средство, настоящий акт составляется по форме ОС-4а и к нему присовокупляется справка, выданная Госинспекцией, о снятии транспорта с учета.
Доход от продажи нужно признать на ту дату, когда к покупателю перейдет право собственности на объект.
Что говорит план бухгалтерского учёта
Выручку от продажи основного средства уменьшите на его остаточную стоимость. Возможно, появятся и другие затраты, связанные с реализацией. Например, расходы на транспортировку ОС к покупателю или на его хранение. Их компания тоже вправе учесть при расчете налога на прибыль.
При этом, по нашему мнению, эту проводку следует делать в бухучете по факту перевода ОС на субсчет 286. То есть, невзирая на то, что объект все еще находится на балансе (в виде необоротных активов, удерживаемых для продажи), его дооценку уже нужно убрать с субсчета 411.
Расходами признаются любые затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). При продаже непроизводственных активов доход появляется. Его сумма включается в расчет налога на прибыль (п. 2 ст. 249 НК РФ).
На основании указанных выше актов при продаже основных средств бухгалтерия организации вносит соответствующие записи в инвентарные карточки (книги) учета объектов основных средств.
Учет выбытия объектов основных средств в результате их продажи отражается на субсчете 01–2 «выбытие основных средств».
Подразумевает, что, несмотря на применяемый ранее понижающий коэффициент, срок полезного использования автомобиля остается неизменным. Не исключено, что при таком способе учета инспекторы зафиксируют нарушение.
При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы. Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.
ООО «Север» в марте 2001 г. купило и ввело в эксплуатацию экскаватор. Его первоначальная стоимость в бухгалтерском учете составила 120 000 руб. Амортизацию по экскаватору стали начислять линейным методом с апреля 2001 г.
Доходы и расходы от выбытия объекта основных средств, в том числе при их продаже, подлежат зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов и отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому; они относятся.
На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.
Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.
В связи с этим возникает вопрос: увеличится ли оставшийся срок полезного использования, если машина продана после 1 января 2009 года? От ответа зависит, в течение какого времени компания будет списывать убытки от реализации авто. Существуют два альтернативных подхода, которые можно условно обозначить как «осторожный» и «рискованный».
Код подчиненности присваивает Фонда социального страхования компании-работодателю, когда она регистрируется…
Но если имущество продаете взаимозависимому лицу, а пять лет с момента ввода в эксплуатацию ОС еще не прошло, то порядок другой. Остаточную стоимость увеличьте на сумму премии. И одновременно включите ее во внереализационные доходы.
Ситуации выбытия (списания) основного средства
Организация заключила с покупателем ООО «Камелия» договор на реализацию основного средства. Покупатель является взаимозависимым лицом, т. к. доля нашей Организации в его уставном капитале составляет 45%.
Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.).
У каждого предприятия бывают моменты, когда ему приходится расставаться с теми или иными объектами ОС. Причинами такого «прощания» могут быть, в частности, продажа, ликвидация, безвозмездная передача, внесение в уставный капитал другого предприятия.