Бухгалтерские проводки по вознаграждению агента
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по вознаграждению агента». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При заключении агентского договора принципал (комитент) поручает за вознаграждение агенту (комиссионеру) приобретать или продавать в его интересах товары, работы и услуги. Порядок заключения и осуществления действий в рамках такого соглашения регулируется положениями главы 52 ГК РФ.
- от своего имени, но за счет принципала;
- от имени и за счет принципала.
Для проведения любых бухгалтерских операций по агентским договорам принципалы должны иметь отчеты агентов по сделкам. Без сведений из этих отчетов бухучет провести невозможно. Отчет должен сопровождаться всеми документами с подтверждением расходов.
Перечисленные в ст.251 НК разновидности дохода учитываться не могут. Согласно этой статье принципал не уменьшает размер полученного дохода на сумму вознаграждения, начисленную агенту за его работу.
Содержание:
Агентский договор: виды и правила
Принципал регистрирует полученный от Агента счет-фактуру на сумму агентского вознаграждения в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137 и в книге покупок (п. 11 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137).
Независимо от того, действует агент от своего имени или от имени принципала, он совершает операции за счет принципала. Право собственности на реализуемый товар (работу, услугу) агенту не принадлежит. Обязательным условием любого агентского договора является его возмездность, то есть получение агентом за свои услуги вознаграждения.
Принципал — сторона, которой требуются агентские услуги, агент — сторона, которая эти услуги исполняет. Услуги агента принципал оплачивает путем перечисления агентского вознаграждения.
Важным документом для начисления НДС в рамках сотрудничества по договорам такого рода является счет-фактура.
То есть Агент в выставленном покупателю услуг счете-фактуре указывает в качестве продавца наименование своей организации в соответствии с учредительными документами (письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-09/15077). Дополнительно Агент может также указать сведения о Принципале и об агентском договоре (письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/40).
Поступления могут быть как в денежном, так и натуральном выражении. Следовательно, при использовании УСНО величина дохода, полученного принципалом, не может быть уменьшена на сумму, выплаченную агенту.
Стороны, подписывающие договор, именуются принципалом (заказчик услуг) и агентом. Бухгалтерский учет агентских договоров, в том числе и вознаграждений по нему, определяется следующими условиями:
- агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
- принимает ли участие агент в расчетах;
- хранятся ли товары на складах агента;
- порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
- порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
- иные значимые нюансы договора.
Еще у нас заключен агентский договор с водителями такси, на основании которого мы их подключаем к сервису ЯТ, принимаем деньги от ЯТ и за вычетом своей комиссии перечисляем им.
Доходы организации, в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации, подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Доходы, отличные от доходов от обычных видов деятельности, считаются прочими поступлениями.
Вознаграждение агентов напрямую связано в БУ с получением денег, исчислением НДС, оплатой товара, поэтому проводки необходимо рассматривать в комплексе.
Комитент не имеет взаимоотношений с реальным поставщиком или покупателем товаров и услуг. В учете все расчеты отражаются только с комиссионером. В учете организации поступление товаров и услуг отражаются в момент их фактического поступления на дату утверждения отчета агента.
Ведется забалансовый учет ТМЦ: Д004 – оприходование ТМЦ на продажу, К004 – списаны реализованные ценности. Учет заказчика услуг, принципала, отражает другую сторону той же сделки. Проводки сходны применяемыми по расчетам с поставщиками, но в них отражена еще и работа агента.
Пересмотрела кучу информации по данному виду проводок, в том числе и на этом форуме. С большей частью разобралась, но у меня не закрывается сальдо по 76 счету в итоге и на этом я зависла.
Для ввода в информационную базу счета-фактуры на основании нескольких документов можно по гиперссылке Изменить перейти в окно Список документов-оснований и, используя кнопку Добавить, выбрать соответствующие документы из открывшегося списка документов-оснований.
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Поле Документы-основания заполняется автоматически на основании документа Отчет комиссионера (агента) о продажах.
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Проводки для дивидендов — это запись, фиксирующая такой тип расходов или доходов. Например, нераспределенная прибыль нередко выплачивается в подобной форме учредителям.
Все расходы агента по исполнению договора у принципала учитываются на 76 счете. Учет НДС по услугам договора отражается только у принципала, даже если услуги оказываются от имени агента. Агент учитывает НДС только с агентского вознаграждения.
ООО «Мастер», владеющее жилыми помещениями, заключило агентский договор с ООО «Вектор». По условиям договора, «Вектор» от своего имени сдает в аренду помещения принадлежащего «Мастеру» торгово-развлекательного центра.
Бухгалтерские проводки по агентскому договору у агента — это счета, на которых фиксируется сумма, которая выплачивается принципалом агенту за совершение последним различных действий от имени принципала. Рассказываем, как грамотно вести бухгалтерский учет по агентскому договору.
Основной счет для отражения операций — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами 51 (по платежам), 68/2 (по учету НДС), 44 (по принятию на учет приобретенных товаров) и т. д.
Условиями договора определяется, какие конкретно действия и услуги должен оказать исполнитель от имени заказчика. В соглашении может быть указан определенный перечень работ, либо агент может получить общие полномочия на заключению сделок, вне зависимости от вида таких сделок и способа их совершения.
ООО «Симбиоз» является производителем спортивного инвентаря. ООО «Симбиоз» поручает ООО «Сфера» выполнение услуг по привлечению клиентов. Вознаграждение составляет 6% от суммы оплаты за проданный товар в текущем месяце. По итогам октября 2015 оплачено за реализованную продукцию 156 000 руб. при ее себестоимости 102 000 руб. Учитывать возможно только деньги, перечисляемые принципалом на счет агента в качестве вознаграждения за полученные услуги.
Этот вариант применяется, когда агент работает непосредственно от заказчика. Он не владеет товаром, у него отсутствуют доходы (расходы) по сторонним ТМЦ (ПБУ 9/99):
- ДТ 51 — КТ 76 — поступили деньги от принципала для оплаты сделки (с учетом НДС и вознаграждения).
- ДТ 76 — КТ 90/1 — агентское вознаграждение отражено в учете.
- ДТ 90/3 — КТ 68/2 — НДС с вознаграждения.
- ДТ 60 — КТ 51 — оплачено контрагенту за МЦ для заказчика.
- ДТ 76 — КТ 60 — агентские расходы (возмещаемые) отражены в учете, с НДС.
Как видно из оборотно-сальдовой ведомости, по дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена дебиторская задолженность ЗАО «ТФ Мега» в размере 54 000,00 рублей.
Оформление операций принципала зависит от данных отчетов агента. Выручкой принципала служит весь полученный от сделки доход. Расходная часть состоит из сумм, оплаченных за получение товара и вознаграждения агенту. Предприятия используют счет 76 и субсчета, аналогичные открытым агентом. Нумерация субсчетов указана приблизительно, присвоение номера осуществляет учетный работник.
То есть если посредником будет получена предоплата раньше, чем продавец осуществит поставку товара, НДС будет начислен на сумму, полученную авансом.
Введение Широкое распространение в последнее время получила форма ведения бизнеса, когда одна сторона осуществляет какие-либо действия от своего имени (реализацию услуг, продажу товара), но за счет другой стороны или же от имени и за счет второй стороны, при этом первая сторона такого соглашения за свои посреднические услуги получает определенное вознаграждение.
Бухгалтерский учет и налогообложение у принципала
Полученный счет-фактура на вознаграждение агента отражается в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и в книге покупок в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.
Агент выставляет счет-фактуру Принципалу на агентское вознаграждение, данный счет- фактуру Агент регистрирует в книге продаж. Принципал регистрирует ее в книге покупок счет-фактур и в книге полученных счет-фактур.
Д76ят К76вод 100р., Д20 К76ят 20р. Д51 К76ят 80р. В первой цепочке вобщем то же самое, только вместо 90 выручка ставите 76 с водителем. Затем история с вод: Д76 вод К90 40р, Д76 вод К51 60р.
Примечание: Агент, действующий от своего имени и за счет Принципала, выставленные счет-фактуры на реализацию товаров (работ, услуг) третьим лицам, а также счет-фактуры выписанные на полученные денежные средства в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) третьим лицам (авансы) в книге продаж не отражает.
Как правильно сделать проводки по агентскому договору?
В учете ООО «Техник» отражаются проводки:
- Дт 51 Кт 76/1 – на сумму 100 000 рублей полученного аванса.
- Дт 60 Кт 51 – на сумму 85 000 рублей, перечисленных за поставку товара.
- Дт 76/1 Кт 60 – обязательство поставщика погашено на сумму 85 000 рублей.
- Дт 002 – определен на хранение товар, полученный от поставщика.
- Дт 76/1 Кт 76/2 – на сумму 15 000 рублей вознаграждения.
- Дт 76/2 Кт 90/1 – отражен полученный доход.
Эти два документа должны совпадать по дате. После этого Агент выставляет продавцу счёт-фактуру на сумму своего вознаграждения. Это документ он регистрирует и в журнале, и в книге продаж. Если Агент действует от себя, то право на вычет «входящего» НДС, принадлежит Принципалу.
В табличной части повторяются все данные счета-фактуры, выставленного Агентом в адрес покупателя (Заказчика). Агент регистрирует полученный от Принципала документ в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, Постановления N 1137.
Полноценная первичная документация….если бы моему начальству это было известно. А, вообще, все это наталкивает на непонятные мысли. Мы работники знаем, порой, больше, чем само руководство.
Учет НДС и регистрация счетов-фактур
Взаимоотношения сторон по агентскому договору не сводятся только к непосредственной покупке или продаже товаров (работ, услуг).
Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:
- Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
- Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
- Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
- Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
- Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.
Это касается и операций, производимых через посредников (агентов), но способы проведения налогового или бухгалтерского учета при продаже услуг или товаров с подписанием агентских договоров имеет некоторые особенности.