Покупка билетов не сотруднику организации
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Покупка билетов не сотруднику организации». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В учетной политике организации сказано, что расходы, относящиеся к нескольким видам деятельности, распределяются пропорционально доле доходов, полученных от разных видов деятельности за каждый месяц отчетного (налогового) периода.
Согласно п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) услуг, произведенная за него и в его интересах организациями или индивидуальными предпринимателями.
При направлении в служебную командировку работнику возмещаются связанные с ней расходы, в том числе на проезд к месту командировки и обратно. Это установлено в ст. ст. 167, 168 ТК РФ.
Содержание:
Учет расходов на служебные поездки
Для обобщения информации о расходах, связанных с продажей товаров, предназначен счет 44 «Расходы на продажу».
Однако, на практике сотруднику зачастую просто выдаются деньги, на которые он самостоятельно покупает себе авиабилет.
Электронные билеты отражаются на субсчете 50.3. В затраты данная сумму списывается после того, как утвержден авансовый отчет. Рассмотрим подробнее на примерах.
В сегодняшней статье мы рассмотрим вопрос возврата билетов по желанию зрителя с точки зрения организатора мероприятия — есть ли способ защитить себя от возможных убытков в связи с бесконтрольным возвратом билетов перед концертом или спектаклем? Зрители, попавшие в форс-мажорную ситуацию, также найдут для себя полезную информацию. Приступим!
НДС при покупке билетов работникам
Если же в договоре не будет прописано, что непременным условием его выполнения является поездка исполнителя (подрядчика) и что организация берет на себя соответствующие расходы, то учесть их при налогообложении прибыли не получится.
Имеются письма Минфина России, согласно которым оплата работодателем проезда может быть признана доходом работника и облагаться НДФЛ в случае, если срок его пребывания в командировке в связи с использованием отпуска значительно превысил срок, установленный в приказе о командировании.
Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Условие о разъездном характере работ должно быть указано в трудовом договоре (ст. 57 ТК РФ).
Ограничения типа указанных ниже шли в разрез с законодательством РФ:
- При возврате билетов более чем за 10 дней до спектакля возмещаются 100% стоимости билета.
- При возврате билета за 10-2 дней — 50%.
- В день мероприятия возврат не принимается.
Покупка билетов для не сотрудников компании
Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации возникнет объект налогообложения НДФЛ.
Среди множества неразрешенных вопросов, с которыми сталкивается каждый бухгалтер в повседневной работе, оказался бухгалтерский учет денежных документов, не вызывавший до недавнего времени сомнений из-за своей кажущейся простоты. Однако движение больших массивов денежных документов породило много вопросов, ответы на которые отсутствуют в действующих нормативных актах.
Работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками, в частности расходы по проезду (ч. 1 ст. 168.1 Трудового кодекса РФ).
При этом кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом. Обязанность организации по оплате авиабилетов физических лиц основывается на трудовых отношениях организации и физического лица (ее сотрудника), которого она направляет в служебную командировку, оплачивая его проезд.
Неудобно? Конечно, как можно планировать развитие бизнеса и дальнейшие проекты, если выручка от проданных билетов может измениться в меньшую сторону в любой момент? Тенденция последних лет настораживает — юридически подкованных покупателей становится всё больше, информация о возможности возврата билетов по собственному желанию стремительно распространяется в СМИ и соц.сетях.
Банк лимит повышает неохотно. Так как деньги сдать некому, мы выдаем их директору в подотчет, а утром он якобы вносит их обратно. Как налоговики относятся к таким операциям?
Организация через подотчетное лицо приобрела единый месячный проездной билет для работника, работа которого носит разъездной характер. Стоимость билета составляет 2 000 руб. Согласно локальному нормативному акту организации о разъездном характере работы, содержащему перечень должностей, работа на которых носит разъездной характер:
- приобретение проездных билетов осуществляется за счет средств организации, их выдача работникам производится не позднее чем за пять рабочих дней до начала следующего месяца;
- по истечении трех рабочих дней месяца, на который проездные билеты приобретались, работники должны их сдать в бухгалтерию.
Относительно выдачи денег под отчет можно сказать следующее: даже если будет очевидно, что вы их выдаете только для того, чтобы не оставлять в кассе и не сдавать в банк наличные сверх лимита, то при правильном оформлении документов проверяющие не смогут предъявить вам никаких претензий. Сумма, которая может быть выдана под отчет, не ограничена, частота выдачи — тоже.
Как отражаются в учете расходы на приобретение проездных билетов на общественный транспорт для работников с разъездным характером работы?
В командировки можно направить только лиц, которые состоят в трудовых отношениях с работодателем (п. 2 Положения). А лицо, которое привлечено организацией для выполнения конкретных работ (или оказания услуг) на основании любого гражданско-правового договора, работником компании не является.
Пример 2: Компания по безналу оплатила электронный билет стоимостью 12 000 рублей. В связи с тем, что изменилась дата поездки, авиабилет в тот же день был сдан. Авиакомпания при этом удержала сбор, в результате чего сумма возврата составила 10000 рублей.
Важно! Комиссия посреднику, не включенная в тариф на перевозку, для целей налогового учета признается как прочие расходы, имеющие отношение к производству и реализации.
Для реализации сложного проекта компания привлекла эксперта со стороны. Когда понадобилось направить привлеченное лицо для ведения переговоров в другой город, у бухгалтера фирмы возникли вопросы. Будет ли поездка эксперта являться командировкой? Можно ли учесть связанные с ней расходы при расчете налога на прибыль? Удерживать ли НДФЛ с сумм, которые возмещаются эксперту после поездки?
Обязанностью работодателя является возмещение издержек сотрудника в командировке, в том числе суточные, оплату за питание и проживание, а также проезд. Оплата проезда работникам компенсируется независимо от того, какой вид транспорта был использован и каким способом был куплен билет. Главное, чтобы сотрудник мог предоставить работодателю обоснование своих потраченных сумм.
Кроме этого, при оплате билета за учредителя у него образуется доход в натуральной форме. С такого дохода организация должна удержать НДФЛ. Если никаких доходов организация ему не выплачивает, то удержать НДФЛ нет возможности. Об этом необходимо уведомить налоговую инспекцию, подав справку по форме 2-НДФЛ с признаком «2» и самого учредителя.
Если сотрудник опаздывает на рейс и не улетает за чей счет билеты
В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между общей суммой вознаграждения и суммой расходов на поездку.
При этом должно быть документально подтверждено целевое расходование подотчетных сумм. Следовательно, полученные под отчет деньги, по которым работник впоследствии отчитался (пусть и с опозданием), не являются объектом налогообложения по НДФЛ. Материальной выгоды здесь нет».
Ни один нормативный акт не предусматривает освобождения от НДС оборотов по реализации денежных документов, несмотря на то, что в самих денежных документах величина НДС не указывается и по своему характеру оборот денежных документов ближе к обороту денег.
Но составления счетов-фактур на имя организаций, оплачивающих приобретаемые для своих сотрудников авиабилеты в безналичной форме, не требуется, поскольку НДС, уплаченный организацией при приобретении авиабилетов, возмещается не на основании счетов-фактур, а в особом, исключительном порядке.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
К сожалению, действующее налоговое законодательство прямо не регулирует порядок возмещения из бюджета НДС, уплаченного при покупке авиабилета.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на оплату проезда сотрудника общественным транспортом.
При таких обстоятельствах оплата организацией за сотрудника проезда признается его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При выезде работника к месту командировки до даты ее начала применяется аналогичный подход.
Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому на расчет налоговой базы сумма расходов на оплату проездных билетов в общественном транспорте не влияет.
Но работнику подотчетные деньги не выдавались, он приобретал материалы за свой счет. В сданном авансовом отчете (например, на 30 сентября) есть чеки не только за текущий месяц (сентябрь), но и более ранних периодов, например за июль.
Автор и ведущий — Нагам Елена Рафаиловна, директор ООО «Налоговые экспертизы», практикующий налоговый консультант.
Эта поправка не только защитит организатора/театр от возврата денег за билеты накануне события, но и наконец-то снимет проблему документального подтверждения расходов по организации мероприятия при удержании части стоимости билета.
Привлеченный специалист может быть индивидуальным предпринимателем. В этом случае рассматриваемые расходы могут быть учтены на основании подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на оплату проездных билетов не уменьшают (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Сотрудник нашей компании был в служебной командировки в Щвейцарии г. Райнах с 11 апреля по 21 апреля 2010г. с группой заказчиков Были произведены служебные расходы на приобретение авиабилетов для группы заказчиков, не состоящих в штате нашей компании.
Однако направить в командировку можно только штатного сотрудника организации, то есть человека, с которым заключен трудовой договор.
Таким образом, учреждения культуры и организаторы наконец получили инструмент для борьбы с перекупщиками.
На наш взгляд, расходы на оплату поездок привлеченных специалистов все же можно учесть при расчете налога на прибыль. Главное выполнить одно условие: возможность направления таких работников в поездки и оплата соответствующих расходов должна быть предусмотрена договором.
Когда работник приобретает материалы за свой счет без специального распоряжения руководства, решение о необходимости этих затрат для компании и, соответственно, об их возмещении работнику должен принимать директор. Если директор решит их возместить, то тем самым одобрит сделку по приобретению материалов от имени компании <3>.