Проводки у лизингодателя на балансе лизингополучателя
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Проводки у лизингодателя на балансе лизингополучателя». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Отражение расходов в бухгалтерском и налоговом учете, для лизингополучателя-балансодержателя, применяющего УСНО 15%.
Организацией получен в лизинг легковой автомобиль, не относящийся к высшему классу. Срок договора лизинга составляет 37 месяцев. Предмет лизинга передан лизингополучателю 30 апреля 2015 г. Общая сумма лизинговых платежей составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 180 000 руб.
По условиям договора лизингополучатель перечислил авансовый платеж в размере 350 000 руб., в том числе НДС 53389,83 руб.
Содержание:
Методика бухгалтерского учета в лизинговых операциях, проводки по лизингу
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости.
Расходы арендодателя по заключению договора финансового лизинга (юридические услуги, комиссионные вознаграждения) признают прочими расходами того отчетного периода, в котором они понесены.
И теперь самое время поговорить об особенностях бухучета операций по договорам финансового лизинга у лизингодателя и лизингополучателя. В то же время возникает вопрос: неужели теперь не надо определять в договоре, на чьем балансе находится предмет лизинга?
Предполагаемый срок использования лизингового имущества – четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет).
В соответствии с положениями ст. 665 ГК РФ и ст. 2 Закона № 164-ФЗ по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользования.
В соответствии с Налоговым кодексом лизингополучатель вправе принять к вычету НДС со всей суммы лизинговых платежей, которая указана в счете-фактуре (подп. 1 п. 2 ст. 171, абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Лизингодатель приобретает лизинговое имущество PEUGEOT 3008, общая сумма расходов на приобретение 455 926,00 руб (без НДС). Лизингодатель передает лизингополучателю объект лизинга. Лизингополучатель принимает к учету имущество.
Амортизация по предмету лизинга начисляется лизингополучателем в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Рассмотрим, как проводятся операции по договору финансовой аренды: бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя, проводки для лизингодателя, а также механизмы заключения лизингового договора.
При учете предмета лизинга на балансе лизингополучателя имущество учитывается как амортизируемое (п. 9 Указаний № 15, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
Проводки по авансам выданным и полученным — это бухгалтерские записи, отражающие операции с авансовыми средствами в учреждении. Составили инструкции, как производится бухгалтерский учет авансовых расчетов и как правильно отражаются авансы по заработной плате.
В момент перехода права собственности выкупная цена, уплаченная лизингодателю, формирует первоначальную налоговую стоимость амортизируемого имущества.
Начинаем заполнять документ, обязательно указываем номер и дату акта, полученного от лизингодателя, реквизиты договора лизинга, а также организации лизингодателя и лизингополучателя. В «Номенклатуре» указываем «Лизинговый платеж», в «Сумм» – сумму из акта (счета-фактуры) лизингодателя.
По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.
Данные поступления заполнены, выбираем Провести. Записи по расходам на услуги лизинга сформированы в БУ и НУ.
По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.
Сумма НДС на счете 76.07.9 является «отложенной». Она будет списываться постепенно. Это мы увидим в примере.
А именно: лизингодатель отражает дебиторскую задолженность арендатора в сумме признанного дохода (выручки) от реализации готовой продукции и нынешней негарантированной ликвидационной стоимости объекта финансовой аренды одновременно с признанием дохода (выручки) от реализации готовой продукции.
Ну, конечно же, и здесь не забывайте по мере необходимости (на каждую дату баланса) показывать перевод долгосрочной дебиторской задолженности за переданные в финлизинг активы в состав текущей дебиторской задолженности по расчетам с прочими дебиторами (Дт 377 — Кт 181).
Расходы лизингодателя, связанные с приобретением предмета лизинга: 2 950 000 руб. (в том числе НДС 450 000 руб.).
Еще одно обстоятельство, на которое хотелось бы обратить ваше внимание, прежде чем переходить непосредственно к бухучетным правилам отражения операций финлизинга.
Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.
Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.
Для удобства восприятия информации, изложенной в статье, будем рассматривать учет на конкретном примере, в который при необходимости будем добавлять или убирать соответствующие данные.
Соглашение о финансовой аренде регламентирует Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666 ГК РФ), а также 164-ФЗ от 29.10.1998. Порядок проведения лизинговых операций закреплен в Приказе Минфина РФ № 15 от 17.02.1997 и ПБУ 6/01, регулирующем учет основных средств. Бухгалтерский учет лизинга (проводки) записывается как у получателя объекта, так и у давальца.
Оперативная помощь по 1С без предоплаты. Протестируйте качество нашей работы — получите первую консультацию в подарок.
Амортизация и признание лизинговых платежей в налоговом учете
ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Стоит отметить, что названным законом не предусмотрено обязанности по внесению каких-либо изменений в договоры, заключенные до 16 ноября 2014 г. Поэтому «старые» договоры следует оставить в тех редакциях, в каких они были подписаны.
ООО «Производственная фирма «Мастер»» в январе получило в лизинг оборудование. Стоимость имущества – 967 000 руб. (в т. ч. НДС – 147 508 руб.). Согласно договору имущество учитывается на балансе лизингодателя.
Проводки по текущим лизинговым платежам
В заключение важно обратить внимание на то, что по операциям лизинга возникает разница между бухгалтерским учетом и налоговым, так как в последнем расходы по лизингу учитываются за минусом налоговой амортизации. Программа 1С 8.3 автоматически рассчитает амортизацию и расходы на лизинг, а также отразит разницу между бухгалтерским и налоговым учетом.
Стоимость арендованного имущества отражайте в оценке, указанной в договоре (Инструкция к плану счетов). Как правило, эта оценка равна первоначальной стоимости имущества, определенной лизингодателем.
В налоговом учете Лизинговое имущество признается амортизируемым имуществом его стоимость определяется как сумма всех затрат ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ на его приобретение (п.1 ст. 257 НК РФ).
Вот на сумму НДС в лизинговом платеже мы одновременно понижаем наши арендные обязательства и уменьшаем «отложенный НДС» по арендным обязательствам.
Если имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость арендованного имущества отражайте в оценке, указанной в договоре.
Легковой автомобиль относится к третьей амортизационной группе, следовательно в налоговом учёте может быть установлен срок 48 месяцев.
Если вы только планируете оформить лизинговую сделку и ищете варианты финансирования — на нашем сайте можно оформить заявку и получить предложения десятков лизингодателей.
Типовая корреспонденция по лизинговым операциям
Всем известно, что сегодня налоговый и бухгалтерский учет перестали быть абсолютно разными и независимыми друг от друга видами учета. Уже прошло практически два года, как на первый план вышел бухучет, данные которого теперь лежат и в основе расчета налога на прибыль.
Для целей НУ – стоимость, равная сумме затрат лизингодателя на приобретение лизингового имущества. Как мы помним затраты Лизингодателя 2 500 000 рублей.
Если помимо учета лизинга у вас регулярно возникают вопросы по работе с программами 1С, обратитесь к нашим специалистам.