На что не начисляются страховые взносы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На что не начисляются страховые взносы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Должно ли физическое лицо (не зарегистрированный как ИП), платить страховые взносы за другое физическое лицо, Которое он нанимает в качестве няни (гувернантки) или охраны, лично для себя, своего ребенка своего имущества.
Тем не менее, в некоторых случаях больничный подлежит обложению страховыми взносами:
- когда работодатель производит из своих средств доплату до 100% среднего заработка;
- когда суммы выплаченного работнику больничного не приняты ФСС (письмо Минтруда РФ от 26.02.2016 № 17-3/В-76).
Часть льгот в скором времени может быть сокращена, если Госдума одобрит проект закона № 204728-7 (о корректировке ст. 420 НК РФ). Предлагается сократить список не облагаемых взносами сумм, исключив из него выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам и договорам ГПХ, заключаемым:
- с дочерними организациями FIFA;
- оргкомитетом «Россия-2018» или его дочерними компаниями.
Содержание:
Единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семью
Иначе говоря, не подлежат обложению страховыми взносами все суммы возмещения затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, а не только включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, то есть в размере, превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Перед принятием решения о неуплате облагаемых сумм стоит подробно изучить вопрос, какие начисления не облагаются страховыми взносами, с юридической стороны, (по трудовому договору) ведь отказ от плат в случае их обязательности спровоцирует ряд проверок органов контроля.
Суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях. Любому фермеру нужен стабильный доход, а для этого он сам должен стать стабильным, надёжным поставщиком. Стабильность поставок – это актуальная проблема и для магазинов.
Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.
Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:
- не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
- гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
- в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
- иные указанные в ст. 422 НК РФ.
Суммы взносов работодателей, уплаченные работодателем в пользу работника на накопительную пенсию. Ограничение — не более 12 000 рублей в год в расчете на одного работника.
Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.
Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами
Таким образом, кроме пособий по безработице, а также пособий и иных видов обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию, не подлежат обложению страховыми взносами государственные пособия, выплачиваемые работодателями, если они выплачены в соответствии с законодательством РФ.
Стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников: судьям — оплата стоимости проезда к месту отдыха и обратно; студентам, обучающимся по заочной форме в государственных аккредитованных вузах, – оплата проезда один раз в учебном году к месту выполнения лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, подготовки и защиты дипломного проекта (работы).
Обратите внимание: страховые премии по договорам добровольного личного страхования в пользу членов семьи работника и других лиц, не являющихся сотрудниками организации, страховыми взносами также не облагаются, т. к. они производятся не на основании трудовых и гражданско-правовых договоров и не являются объектом обложения страховыми взносами.
Это следует из абзаца 7 статьи 3 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, частей 6 и 6.1 статьи 11 Закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ.
Я очень люблю сопротивление. Когда один человек высказывает идею, а другой ему только поддакивает, я называю это: «застой в крови – тромбофлебит»! Чтобы не было никакого тромбофлебита, жизненно необходимо, чтобы два менеджера или, например, два инженера, отстаивали свои точки зрения.
Обязанность начислить страховые взносы лежит на работодателе (направляющей стороне), то есть на организации, которая предоставляет своих работников другой организации или предпринимателю. Принимающая сторона – организация или предприниматель, которые привлекают таких сотрудников, страхователями не признаются.
Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине.
Обязанность начислить страховые взносы лежит на работодателе (направляющей стороне), то есть на организации, которая предоставляет своих работников другой организации или предпринимателю. Принимающая сторона – организация или предприниматель, которые привлекают таких сотрудников, страхователями не признаются.
Работник, возвратившись из загранкомандировки, не представил работодателю авансовый отчет и не возвратил подотчетные денежные средства. Облагаются ли эти суммы НДФЛ и страховыми взносами? Да, облагаются, считают в Минфине.
Для бухгалтеров уплата страховых взносов в 2017 г. не обернется кардинальными реформами, порядок определения облагаемой базы останется прежним. Единственное различие – до этого они руководствовались нормами закона 212-ФЗ, теперь – это ст. 422 Налогового кодекса России.
Выплаты сотруднику-предпринимателю
Вопрос налогообложения является крайне важным как для начинающего, так и для опытного бухгалтера. Дело в том, что за последние несколько лет произошло достаточно изменений в распределении и выплатах страховых взносов. Теперь этим занимаются налоговые представители.
Все выплаты, не облагаемые страховыми взносами, перечислены в статье 422 Налогового кодекса РФ. В сокращенном и упрощенном виде этот перечень выглядит следующим образом:
- все виды государственных пособий (безработным, матерям, на погребение и т.д.);
- компенсационные выплаты, положенные человеку по закону (возмещение вреда при увечье, субсидии на оплату жилищно-коммунальных расходов, бесплатные продукты питания в форме натурального довольствия, оплата проезда и т.д.);
- выплаты при увольнении, превышающие 3-кратный размер среднемесячного дохода сотрудника и не являющиеся компенсацией неиспользованного отпуска;
- возмещение расходов гражданину на повышение квалификации, переподготовку и проч.;
- выплата вознаграждения по договору подряда (данная сфера взаимодействия физических лиц и организаций регулируется гражданским законодательством РФ);
- материальная помощь сотрудникам после чрезвычайной ситуации или в качестве возмещения ущерба (условие – данная выплата носит разовый характер);
- выплаты лицам в связи с кончиной близкого родственника или супруга;
- разовые выплаты родителям (опекунам, усыновителям) в течение первого года появления в семье ребенка. Предельная величина такой выплаты – 50 тыс.руб.;
- иные выплаты, предусмотренные НК РФ и законами о социальном, медицинском и пенсионном страховании в Российской Федерации.
Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования.
Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Выплаты в пользу сотрудников, которые работают за пределами России
НК РФ). Суммы выплат в пользу подрядчика облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное медицинское страхование (ОМС) и страхование от несчастных случаев на производстве.
Хотя приуроченные к праздникам и юбилейным государственным датам виды премий носят ярко выраженный социальный характер, фискальные структуры неуклонно признают их в части налогооблагаемой базы.
Виды выплат, с которых не начисляют страховых взносов, в отчете предусмотрены отдельные позиции. Для этого в декларации предусмотрены соответствующие приложения № 1, 2 и подразделы 1.1 и 1.2.
Проверяющие органы требуют их отражения по соответствующим строкам 030 и 040 (в отдельных случаях). Некоторые организации придерживаются мнения, что раз взносы не начисляют, то и упоминать об этом не нужно. Эта позиция не всегда верна.
Налоговая служба требует формирования отчетности по страховым взносам в соответствии с требованиями ст. 422 НК РФ и раскрывать начисления в полном объеме.
Прежде, чем мы выясним, какие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, определим, на что начислять взносы следует обязательно. Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ, страхвзносы начисляются на выплаты по трудовым (зарплата, премии, надбавки и прочие выплаты в связи с трудовыми отношениями) и ГПХ договорам на оказание услуг и выполнение работ, также по договорам авторского заказа, издательским лицензионным и договорам об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы и искусства.
Если нет объекта обложения, начислять страхвзносы не нужно. К примеру, подлежат ли обложению страховыми взносами дивиденды{q} Поскольку дивиденды – это часть прибыли общества, распределенная между его участниками, не связанная с трудовыми отношениями, облагаемого страхвзносами объекта здесь нет (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).
Во-первых, это выплаты физлицам, которые НК вовсе не признает объектом обложения:
- по ГПХ-договорам (кроме перечисленных выше) о переходе права собственности и других вещных прав, либо передаче имущества в пользование (п. 4 ст. 420 НК РФ);
- не подлежат обложению страховыми взносами выплаты физлицам-иностранцам, работающим в заграничных подразделениях российских фирм (п. 5 ст. 420 НК РФ);
- возмещение расходов добровольцам, которые заключили договоры ГПХ, согласно закону о благотворительности (ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ). Расходы добровольцев на питание, превышающие размер суточных, страхвзносами облагаются (п. 6 ст. 420 НК РФ);
- выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, иностранцам и лицам без гражданства, заключившим трудовые и ГПХ-договоры с организаторами мирового футбольного чемпионата 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA-2017, а также компенсация некоторых расходов, понесенных волонтерами данных мероприятий (п. 7 ст. 420 НК РФ).
Выплаты в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым или гражданско-правовым договорам, в части обязательных пенсионных взносов.
Не начисляйте взносы на выплаты, указанные в статье 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ.
Бухгалтер начислил взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на зарплату и премии в размере 1 250 000 руб. (1 000 000 руб. + 250 000 руб.).
Республики Коми, Саха (Якутия), Удмуртская Республика, Иркутская, Кировская, Кемеровская, Оренбургская, Саратовская, Тверская области, Ямало-Ненецкий автономный округ.
В момент, когда говорю «Давайте сделаем вот так», я подразумеваю «Поспорьте со мной, расскажите, где я не права, поделитесь своими идеями».
В 2016 г. суточные, выплачиваемые при направлении работника в командировку, независимо от их размера объекта обложения страховыми взносами не образуют.
На протяжении прошедших двух лет контролем по начислению, уплате, декларированию страховых взносов занимается налоговое ведомство. Для этого в действие введена глава 34 НК РФ, в которой говорится:
- Кто платит взносы;
- Какие суммы признавать налоговой базой;
- Тарифы для категорий налогоплательщиков;
- Необлагаемые взносами выплаты;
- Отчетный период по налогу.
В расчете по страховым взносам (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@, действует для отчетности за 2019 год) будут сравнивать разницу значений граф 210 и 230 подразд. 3.2 разд. 3 за каждый месяц.
Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам.
Данные тарифы действуют в отношении выплат как гражданам России, так и иностранным гражданам (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии и взносов работодателя осуществляется работодателем единым платежом и оформляется отдельным платежным поручением. Одновременно с перечислением дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии работодатель формирует реестр застрахованных лиц.
При использовании личного мобильного телефона в служебных целях работодатель может возмещать расходы сотруднику в размере фактически понесенных или в фиксированной сумме (ст. 188 ТК РФ). В любом случае для компенсации необходимо предоставить документы, доказывающие рабочий характер «звонков».
Страховые взносы: кто, сколько должен платить
Таким образом, сам порядок выплаты страховых взносов с 01.01.2017г. изменится несильно – изменение коснется кодов бюджетной классификации и состава отчетности.
Премиальные выплаты по правилам трудового законодательства – это начисления стимулирующего характера, поощрения за трудовые, производственные успехи сотрудников. Частота и сроки выплаты премии определяются коллективным договором или нормативным локальным актом организации.
Кроме премий за производственные и прочие трудовые заслуги работодатель вправе выплачивать поощрения к праздничным и юбилейным датам. Выплаты данного вида исключаются из налогооблагаемой базы на основании комментария в Постановлении АС ЗСО от 06.10.2017 № А45-9844/2016. Но у налоговых органов на этот вопрос мнение прямо противоположно.
Пока действовал норматив закона 212-ФЗ, в нем были поименованы подробные перечни выплат и поощрений за трудовые обязанности сотрудников, в которых праздничные премии не упомянуты. Следовательно, подлежали обложению страховыми взносами.
После передачи полномочий контроля в ФНС вступила в действие ст. 420, 422 НК РФ, где в части 1 праздничные и юбилейные выплаты не указаны как необлагаемые взносами начисления. На это указывает и Минфин РФ в своем письме от 07.02.2017 № 03-15-05/6368. Если организация не начисляет взносы с подобного вида премии, то должна будет отстаивать свою позицию в суде.
В качестве аргументов можно привести следующие признаки:
- Премии носят разовый характер;
- Нет мотивации в отношении отдельных сотрудников, т.е. не являются стимулирующей или поощрительной мерой за трудовые заслуги;
- Не связаны напрямую с трудовыми достижениями;
- Выплачены всем сотрудникам без исключения.