Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
В связи с этим как никогда актуальными становятся проблемы выработки научно обоснованной концепции ответственности в налоговом праве, ее закрепления в законодательстве и реализации в правоприменительной деятельности, обеспечения неотвратимости наказания за налоговые правонарушения.
Налоговую преступность нельзя признать принципиально новым общественно опасным социально-правовым явлением для России. В различные периоды в той или иной степени велась борьба с преступными нарушениями налогового законодательства, которая в отдельные годы приобретала исключительно острый характер.
Содержание:
Виды налоговых правонарушений в 2020 году
Определение уполномоченными органами в поведении лица, привлекаемого к ответственности, всех юридических признаков налогового правонарушения дает основания для квалификации совершенного им деяния в качестве налогового правонарушения и применения соответствующих мер воздействия.
Инструкции по заполнению налоговых деклараций по федеральным, региональным и местным налогам издаются Министерством РФ по налогам и сборам по согласованию с Минфином России, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Понятие налогового правонарушения включает ряд составляющих. Это, прежде всего, виновно совершенное деяние. Так, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.
За нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора), налогового агента и налогового органа о перечислении налога (сбора), пени и штрафа — штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2%за каждый календарный день просрочки (ст. 133, п.1 ст. 135 НК РФ).
Умышленным правонарушение признается в том случае, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Административная ответственность за налоговые правонарушения
Дополнительным наказанием может стать наложение запрета работать на определенной должности продолжительностью до 3 лет.
Немаловажным фактором, способствующим увеличению числа налоговых преступлений, является несовершенство и нестабильность налогового законодательства (правовая причина). В настоящее время нормативно-правовая база по вопросам налогообложения включает в себя большое число законов, указов, постановлений, инструкций и разъяснений.
Сумма штрафа перечисляется налогоплательщиком с его счета только после перечисления в полном объеме образовавшейся задолженности по налогу и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством.
Ответственность, установленная нормами главы 15 КоАП РФ распространяется на должностных лиц субъектов хозяйствования, в случаях, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Лица, которые несут ответственность за налоговые правонарушения
Если физическое лицо обязано подавать декларацию, оно должно собрать прежде всего все документы, подтверждающие полученные доходы и произведенные расходы, связанные с их получением, право на уменьшение совокупного дохода и право на льготы по подоходному налогообложению.
При нарушении срока подачи заявления о постановке на учет более чем на 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 10000 рублей.
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, установленных главой 16 НК РФ.
Особенности применения мер ответственности в зависимости от наличия смягчающих и отягчающих обстоятельств совершения налогового правонарушения.
Основные виды нарушений налогового законодательства и ответственности налогоплательщиков за их совершение приведены в таблице 3.1.
Преступлением, совершенным по неосторожности, признается деяние, совершенное по легкомыслию или небрежности.
Правовой основой исследования послужили Конституция Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.
Налогоплательщики имеют также иные права, установленные Налоговым Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Запрещается повторное привлечение к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности платить налог.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
В Кодексе закреплены нормы, определяющие виды налоговых правонарушений, ответственность за их совершение, а также порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях.
Субъектом нарушений правил составления налоговой декларации является физическое лицо, обязанное сдавать налоговую декларацию.
За дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществ-ление переводчиком заведомо ложного перевода — штраф в размере 1-ой тысячи рублей.
Положения ст. 198 УК РФ определяют ответственность физлица (в том числе и ИП) за уклонение от уплаты налогов, реализованное путем непредставления обязательной документации в контролирующий орган. Точно так же является нарушением умышленное включение в такую документацию сведений, не соответствующих действительности.
Освобождение от налоговой ответственности
В ст. 199 УК РФ устанавливается ответственность за аналогичное нарушение закона, совершенное организацией. Санкция для руководителя в этом случае более жесткая: за ущерб в крупном размере нарушителя оштрафуют на сумму от 100 тыс. до 0,5 млн руб. или лишат дохода за период от года до 2 лет.
Общие налоговые правонарушения именуют также налоговыми правонарушениями налогоплательщиков, налоговых агентов, экспертов, переводчиков, специалистов.
Ведение деятельности налогоплательщиком без постановки на учет в налоговом органе более 90 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 20% доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 000 руб.
Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых НК или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.
Понятие, функции и признаки налоговой ответственности
Преступление признается совершенным с прямым умыслом, если лицо осознавало общественную опасность своих действий (бездействия), предвидело возможность или неизбежность наступления общественно опасных последствий и желало их наступления.
Статья 118 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за нарушение сроков представления в налоговый орган информации об открытии и закрытии счета в банке. Указанное правонарушение влечет ответственность влечет в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения.
Поспешность и недостаточная продуманность проводимых социальных реформ привели к подрыву правовой основы общественных отношений в Российской Федерации. Громоздкость, частые изменения и дополнения действующего законодательства о налогах и сборах делают сложным применение его на практике.
Уголовная ответственность за налоговые правонарушения
Привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения можно по основаниям, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ. Привлечение налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога и пени.
Санкции, которые установлены статьей 117 НК РФ, находятся в прямой зависимости от величины дохода, полученного правонарушителем за период осуществления деятельности без постановки на налоговый учет, — 10% доходов, но не менее двадцати тысяч рублей и 20% доходов в случае осуществления деятельности без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее сорока тысяч рублей.
Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест — штраф в размере 10-ти тысяч рублей.
Напомним, что сумма МРОТ применительно к штрафам составляет 100 рублей (статья 5 Федерального закона от 19 июня 2000 года №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда») (Приложение №13).
Понятие и виды налоговых правонарушений
Взимание налогов есть одна из правовых форм изъятия части собственности у граждан и юридических лиц. Положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, вменяющие обязанность каждому гражданину Российской Федерации уплачивать законно установленные налоги и сборы неоднократно становились предметом толкования со стороны Конституционного Суда Российской Федерации.
В настоящее время между представителями юридической науки и практическими работниками финансовых, налоговых и правоохранительных органов развернулась широкая дискуссия о правовой природе налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.
Относительно налоговых правонарушений волевые признаки виновного психического отношения выражаются в желании наступления, в сознательном допущении, в расчете на предотвращение последствий.
Положения ст. 199.1 УК РФ устанавливают меру ответственности налогового агента, не исполняющего возложенные на него обязательства с целью удовлетворения личных интересов.
НК РФ предполагает, что налогоплательщик должен нести ответственность за непостановку на налоговый учет вне зависимости от того, повлекло ли данное обстоятельство негативные последствия для бюджета или нет.
Однако само привлечение к ответственности не исключается в пределах трехлетнего срока давности с момента свершения правонарушения.