Ст 257 налогового кодекса рф
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ст 257 налогового кодекса рф». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нематериальные активы — это исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые используются в производстве или в управлении более 12 месяцев. Отличительным признаком нематериальных активов является способность приносить доход их владельцу.
Амортизируемым имуществом в целях главы 25 Кодекса признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) , используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации.
Содержание:
и получите бесплатную консультацию в течение 5 минут.
Минфин России в письме от 03.02.2012 N 03-03-06/1/64 указал, что расходы лизингополучателя на доставку транспортного средства, приобретенного в лизинг, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.
По результатам выездной налоговой проверки организации по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налоговым органом принято решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым организации в оспариваемой части доначислен налог на прибыль.
НК РФ не содержит четкого указания на то, что таможенные платежи могут быть отнесены к расходам, единовременно уменьшающим доходы.
В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам относятся суммы налогов и сборов, начисленные в законодательно установленном порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ. Таможенные пошлины не относятся к сборам, начисленным в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах. Порядок их начисления установлен таможенным законодательством.
Например: — амортизационная группа VI, коэффициент 1; — амортизационная группа VI, коэффициент 2; * для начисления амортизации по группе необходимо сформировать суммарный баланс.
Нематериальные активы: ПБУ, налоговый кодекс, МСФО
Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
Что касается описания маршрута следования в путевом листе, связанного с выполнением перевозок или служебного задания, то он записывается по всем пунктам следования автомобиля.Заполнение раздела «Движение горючего» производится в полном объеме по всем реквизитам исходя из фактических затрат и показателей приборов.
В бухгалтерском же учете выбора нет: пошлины и сборы надо включать в первоначальную стоимость импортных основных средств. Этого требует пункт 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств». То есть бухгалтеру остается определиться только с налоговым учетом таможенных платежей. Если пошлины и сборы существенно влияют на размер налога на прибыль, их стоит списать на прочие расходы.
Федерального закона от 29 мая 2002 г. N 57-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 22, ст. 2026; Федерального закона от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 24, ст. 2312; Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 48, ст. 5519).
Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, пришел к выводу о законности решения налогового органа в оспариваемой части.
А вот Налоговый кодекс РФ (п. 3 ст. 257 НК РФ) не только утверждает требования к НМА, но и дает определение нематериальных активов.
Такие изменения были внесены в ПБУ 6/01 Приказом Минфина России от 12 декабря 2005 г. N 147н. Впрочем, никто не мешает установить такой же лимит, как и для целей налогообложения. Конечно, в этом случае придется больше платить налога на имущество. Однако удастся избежать разниц между данными бухгалтерского и налогового учета.
При покупке НМА первоначальная стоимость включает сумму фактических расходов на приобретение, за исключением возмещаемых налогов.
Списание нематериального актива
Ру — Бесплатная юридическая консультация онлайн » Лента комментариев к «НК РФ / Статья 257.
Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ под основными средствами в целях исчисления налога на прибыль понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
В пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ дан открытый перечень тех исключительных прав, которые могут входить в состав нематериальных активов. Напомним, что аналогичный перечень есть и в ПБУ 14/2000. Правда, там он исчерпывающий. Обратите внимание, что в Кодексе в этот перечень включено владение ноу-хау, секретной формулой, процессом или информацией.
Таким образом, если организация не осуществляет производства такой продукции и сама изготавливает объект основного средства для собственных нужд, то его первоначальная стоимость формируется по общеустановленным правилам, то есть при создании основного средства хозспособом первоначальная стоимость этого объекта формируется как сумма всех затрат на его изготовление.
В пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса РФ дан открытый перечень тех исключительных прав, которые могут входить в состав нематериальных активов. Напомним, что аналогичный перечень есть и в ПБУ 14/2000. Правда, там он исчерпывающий. Обратите внимание, что в Кодексе в этот перечень включено владение ноу-хау, секретной формулой, процессом или информацией.
Кодекса в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения и по иным аналогичным основаниям первоначальная стоимость основных средств изменяется.
Согласно ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает доходы на расходы, за исключением указанных в ст. 270 НК РФ, в том числе расходы на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества, определяемые в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение его до состояния, пригодного для использования (за исключением налогов).
С учетом проведенной на конец отчетного года организацией переоценки стоимость объекта основных средств без учета накопленной амортизации составила 840 000 000 рублей.
Включение в стоимость основного средства таможенных пошлин и сборов за импортируемое имущество (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.
При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях настоящей главы учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 года и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 года.
При определении восстановительной стоимости амортизируемых основных средств в целях гл. 25 НК РФ учитывается переоценка основных средств, осуществленная по решению налогоплательщика по состоянию на 1 января 2002 г. и отраженная в бухгалтерском учете налогоплательщика после 1 января 2002 г.
Лицензии, согласно российскому ПБУ, не относятся к нематериальным активам, а согласно МСФО — относятся. Однако ПБУ 4/2000 признает деловую репутацию в качестве нематериального актива, а МСФО не признает, выделяя ее в самостоятельный вид активов («гудвилл»). МСФО не считает нематериальными активами и орграсходы фирмы. Отдельно надо остановиться на НИОКР.
Согласно п. 3 ст. 257 НК РФ первоначальную стоимость амортизируемых нематериальных активов определяют как сумму расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.
Как получить бесплатную консультацию?
Минфин России в письме от 22.09.2004 N 03-03-01-04/1/55 указал, что при определении первоначальной стоимости объекта основных средств следует учитывать, что объектами основных средств собственного производства являются основные средства, производимые данным налогоплательщиком на постоянной основе и входящие в его номенклатуру продукции.
Решением от 12.02.2016 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа — Югры требования АО «СибурТюменьГаз» удовлетворены частично. Решение Инспекции признано недействительным в части привлечения Общества к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 120 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), в виде штрафа в сумме 30 000 руб.
Пожалуйста, подскажите правда ли это, что есть такой закон? Я думаю, что должен быть какой-то минимум и максимум, выше которого включается сумма. Или я не права. Научите как мне быть? Потому что если я отправляю деньги для моего внука на подарок в день его рождения, она тоже эту сумму включает в декларацию. Я жду ваших ответов.
Частичное несогласие с вышеназванным решением налогового органа послужило основанием для обращения Общества в арбитражный суд с соответствующими требованиями.
Что относим к нематериальным активам?
В частности, к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Судебная практика к статье 257 Налоговый кодекс РФ. О признании незаконным решения налогового органа в части.
Федерального закона от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ — Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 30, ст. 3027).
Остаточная стоимость основных средств, введённых до вступления в силу настоящей главы, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой амортизации, определённых в порядке, установленном абзацем пятым настоящего пункта.
Заслушав представителей Инспекции и Управления, поддержавших доводы, изложенные в отзывах на кассационную жалобу Общества, изучив доводы, приведенные в кассационной жалобе, проверив законность судебных актов в порядке статей 284 , 286 АПК РФ, исследовав материалы дела, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Из материалов дела следует, что Инспекцией была проведена выездная налоговая проверка АО «СибурТюменьГаз» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012, по результатам которой составлен акт от 24.11.2014 N 39.
При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.
К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
Ст. 249 НК РФ: официальный текст
При использовании налогоплательщиком объектов основных средств собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, исчисленная в соответствии с пунктом 2 статьи 319 настоящего Кодекса, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами (в ред. Федерального закона от 29 мая 2002 г.
Соответственно, указанные затраты учитываются в составе первоначальной стоимости (измененной первоначальной стоимости) основного средства и учитываются для целей налогообложения прибыли организаций через амортизацию. Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.