Уменьшение налоговой базы по енвд
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уменьшение налоговой базы по енвд». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
На практике сотрудник может быть занят в бизнесе на том и на другом режиме одновременно. В таком случае суммы страховых отчислений, на которые можно уменьшать ЕНВД, делятся пропорционально доходам на каждом спецрежиме.
Все суды, включая Верховный суд, констатировали, что в данной ситуации сумма взносов, на которую ИП уменьшил единый налог за I квартал, не была уплачена ни в период с января по март 2018 года, ни на момент окончания квартала, ни на момент подачи декларации. Фактически ИП перечислил взносы в следующем налоговом периоде.
Заметим, что ИП без наемных работников уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные фиксированные страховые взносы только с 2017 года.
Содержание:
Пример снижения налога для компаний и ИП, имеющих наемных работников
Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).
При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.
ИП с наемными работниками уменьшает ЕНВД в пределах 50% страховых взносов, уплаченных за наемных работников. Т.е. если общая сумма указанных ниже выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% ЕНВД необходимо уплатить.
Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:
- по трудовым договорам, и /или
- по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).
У человека, который хочет открыть свое дело, неизменно возникает вопрос о том, сколько налогов платит ИП. Это важная информация, позволяющая подобрать оптимальный режим налогообложения, избежать крупных штрафов из-за нарушения требования законодательства. В статье подробно рассмотрим, сколько и какие налоги ИП должен платить государству.
Как уменьшить квартальный налог, если работники есть
Как рассчитать этот дополнительный 1%-ный взнос, если при ЕНВД доход рассчитывается по специальной формуле, и не учитывает реально получаемую выручку? Ответ на это есть в статье 430 НК РФ – базой для расчёта суммы взносов является вменённый доход, а не реально полученный плательщиком ЕНВД.
Индивидуальный предприниматель вправе понизить ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей без применения процентных соотношений.
Основание: разъяснения Минфина от 30.12.2015 № 03-11-06/3/77899 и от 04.12.2014 № 03-11-11/62130. Неважно, за какой период начислены взносы. Главное, чтобы они были уплачены в квартале, за который вы считаете ЕНВД. Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте ЕНВД за 2, а не за 1 квартал (п. 2 ст. 346.32 НК РФ, Письмо Минфина от 13.11.2017 N 03-11-11/74676).
Можно задаться вопросом – зачем выбирать еще какой-то вариант налогообложения? Снижение налоговой нагрузки – это естественное стремление налогоплательщика, и в целях уменьшения налогов законными методами ЕНВД может оказаться очень интересным вариантом, поэтому предлагаем вместе разобраться в присущих ему особенностях.
Изменения 2020 года при расчете налога на ЕНВД
Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.
В остальном порядок уменьшения ЕНВД в 2019 году сводится к простой арифметике. Главное – не уменьшить вменённый налог сверх положенного максимального предела (1/2 суммы ЕНВД, исчисленной к уплате за квартал).
Значения фиксированных сумм для уплаты указаны в п. 1 ст. 430 Налогового кодекса. Сокращать взносы ИП не могут. Однако их разрешается вычитать из единого налога без ограничения в 50%.
Но в какой последовательности и в каком порядке можно уменьшать ЕНВД на страховые взносы в 2019 году? Поясним. Предприниматели могут заплатить взносы «за себя» двумя вариантами.
- Можно вносить взносы частями в разных кварталах. Тогда можно уменьшать ЕНВД в каждом квартале на сумму фактически уплаченных взносов. Например, каждый квартал предприниматель перечисляет взносы в сумме 10 000 руб. Он уменьшает налог на эту сумму также каждый квартал.
- Можно внести взносы полностью в одном квартале. Причем ЕНВД за квартал можно уменьшить сразу на всю сумму платежа. Например, всю сумму фиксированных взносов ИП заплатил в I квартале. Тогда можно уменьшить ЕНВД на эту сумму также в I квартале 2019 года. Однако если весь платеж учесть в квартале не удалось, то остаток перенести на другие кварталы уже нельзя.
Налоговая база для ЕНВД рассчитывается путем перемножения базовой доходности (указана в Налоговом кодексе), величины физического показателя (есть там же), федерального и регионального коэффициентов.
Информацию о последних изменениях налогового законодательства см. также в обзорах «КонсультантПлюс: Новые документы для бухгалтера».
Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб.
Информацию о последних изменениях налогового законодательства см. также в обзорах «КонсультантПлюс: Новые документы для бухгалтера».
Предположим, в организацию был принят новый сотрудник. Отчисления по страхованию составили уже 19 000 руб.
Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.
Правило 3. К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2019, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2019. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД — см. далее).
Правило 5. В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме об особенностях уменьшения «вмененки»).
Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей. В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей.
ВАЖНОКонкретный перечень видов деятельности в том или ином муниципальном образовании определяется местными органами власти. Так, например, в Москве ЕНВД не применяется. Найти информацию можно на официальном портале ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход», указав в верхней панели регион, в котором осуществляется деятельность.
Соблюдая указанные в статье условия для уменьшения налога на сумму страховых взносов, налогоплательщики на ЕНВД имеют возможность снизить налоговую нагрузку.
Раньше разрешалось лишь уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП с работниками. Причём, и в этом случае принимать в расчёт можно было только суммы, уплаченные за наёмный персонал, а взносы ИП за себя не учитывались вообще.
Кроме того, необходимо обратить внимание на разъяснения Минфина России, касающиеся случаев, когда индивидуальный предприниматель осуществляет несколько (два и более) видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД, но при этом наемные работники заняты только в одном из них.
Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:
- минимум в сумме 36 238 руб. (29 354 руб. + 6 884 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован в качестве предпринимателя весь 2019 год;
- максимум в сумме 241 716 руб. (234 832 руб. + 6 884 руб.).
НК РФ следует, что ИП может уменьшить ЕНВД в случае уплаты взносов в фиксированном размере после окончания квартала, за который представляется декларация, но до момента подачи этой декларации.
Кстати, у коммерсантов с персоналом бывают неоднозначные ситуации. Например, все сотрудницы ИП — женщины находятся в отпуске по уходу за ребенком. В этом случае учитывать страховые взносы можно по правилам для предпринимателей без сотрудников.
Если сумма была перечислена единым платежом, то и уменьшить ЕНВД можно будет также один раз — в тот период, к которому относится фактическая уплата.
Вычитать можно только те отчисления, которые уплачены в текущем налоговом периоде. Для ЕНВД — это квартал. При этом необязательно, чтобы взнос начислялся в том же квартале, что и налог, — важен факт уплаты, вычесть можно будет и взносы прошлых кварталов.
Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей
Порядка заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@).
Иными словами, если за соответствующий налоговый период взносы будут уплачены по окончании квартала (в т. ч. до подачи декларации по ЕНВД за этот квартал), то их уже надо учитывать в следующем периоде.
Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело». Это быстро и просто.
Указанные расходы могут уменьшать единый налог так же с учетом некоторых особенностей. По общему правилу, сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Если размер налоговых вычетов превышают пороговое значение, то перенести остаток неиспользованных расходов на следующий период нельзя. Для предпринимателей, работающих без наемных сотрудников свои правила. Об этом ниже.
Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов
Но в этом случае есть некоторые нюансы. Дело в том, что коммерсанты могут перечислить взносы за себя любым способам в течение года: это может быть помесячная, поквартальная уплата. Многие бизнесмены перечисляют взносы только одним платежом в конце года.
В г. Смоленске небольшой магазин непродовольственных товаров работает на вменёнке. Площадь торгового зала магазина – 25 кв. м. Предприниматель торгует сам, работников у него нет. Рассчитаем, какой налог он должен платить, и как его уменьшить за счёт уплаченных взносов. Коэффициент К2 в этом примере равен 0,7.
Прежде чем перейти к конкретным примерам уменьшения налога при ЕНВД, разберёмся, как рассчитать годовую сумму взносов предпринимателя за себя.
К1 в России изменяется ежегодно, его утверждает своим приказом Министерство экономического развития. Корректирующий коэффициент действует во всех регионах и муниципальных образованиях РФ.
Величина вмененного дохода зависит от вида деятельности, по которой рассчитывается и уплачивается ЕНВД и от физических показателей, характеризующих такую деятельность (площадь, количество сотрудников и пр.).
НК РФ). Важно отметить, что ранее предприниматели, имеющие наемных работников, сумму единого налога уменьшали на взносы, уплаченные как за сотрудников, так и за себя (п. 2 ст. 346.32 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.).