Предельный размер базы для начисления страховых взносов
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предельный размер базы для начисления страховых взносов». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Также важно упомянуть, что для возможности сдачи отчетности за 2020 г. в бумажном виде поменялся порог численности физлиц, в пользу которых были начислены страховые взносы за расчетный (отчетный) период.
Эта величина называется предельной базой для начисления страховых взносов. Каждый год данный параметр индексируется с учетом изменения средней зарплаты в РФ, новые величины утверждаются законодательным документом.
Взносы в ФОМС начисляются независимо от величины базы, то есть со всей суммы выплат физическому лицу. Лимит доходов для медицинских отчислений отменен с 2015 года.
Содержание:
Ћимиты по взносам на социальное страхование
С 1 января 2019 года обновлены тарифы и ставки страховых взносов, существенно пересмотрены порядок и условия применения льготных тарифов.
С 1 января 2019 года действует новый порядок уплаты фиксированных платежей ИП (за себя). При этом, формат оплаты предпринимателем страховых взносов зависит от того, является ли Предприниматель работодателем. Если ИП не использует труд наёмных работников, то для него применяется фиксированная величина страховых взносов.
В 2017 и 2018 годах схема с лимитами остается прежней. При достижении порогового значения по доходам пенсионный тариф снижается до 10%, а социальные взносы вовсе не платим.
С 2018 года размер взносов ИП больше не зависит от МРОТ. Теперь в законодательстве зафиксирован точный размер платежей ИП «за себя» на обязательное пенсионное страхование. См. «Страховые взносы ИП с 2018 года». Суммарная заработная плата с января по состоянию на конец ноября выше предельной базы для социальных отчислений, определенной на 2016 год (718 000 руб.), значит, в ФСС отчисления не производятся с величины превышения лимита. Так как вся ноябрьская зарплата относится к сумме, превышающей лимит, то за ноябрь взнос в ФСС равен 0.
Если доход ИП с начала года превысит 300 000 руб., ему нужно уплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превысившего указанный лимит. То есть, если в 2020 году ИП получит доход в 1 000 000 руб., то помимо взноса в размере 32 448 руб., он должен будет уплатить взнос с превышения — 7 000 руб. (1 000 000 — 300 000) * 1%.
Размер предельной базы для взносов в ФСС регулируется четвертым пунктом ст.8 Закона №212-ФЗ и устанавливается ежегодно постановлением Правительства РФ.
Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.
Если работа сотрудника связана с постоянными разъездами, то суммы выдаваемых ему суточных не облагаются ни взносами, ни НДФЛ в полном объеме, а не только в пределах общего лимита.
Таким образом, страховые взносы уплачивают как ИП имеющие наёмных работников, не так и неимеющие таковых. При этом размер взносов за себя не зависит от наличия работников. ИП — пенсионеры также платят фиксированные взносы.
Законодательно в ФЗ-212 от 24.07.2009 г. с поправками от 2017 года, установлено несколько правил и норм, согласно которым, каждый предпринимать или юридическое лицо, обязано производить начисление и последующие выплаты средств в следующие фонды:
- ПФР – пенсионный фонд;
- ФСС – фонд социального страхования;
- ФОМС – фонд обязательного медицинского страхования.
По строкам 0100-0140 адвокатскими образованиями отражаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также авторским договорам в общеустановленном порядке.
Размеры предельной базы (годично) определены так:
- в фонд пенсии – 876 тыс. руб.;
- за невозможность трудиться (временно) – 755 тыс. руб.;
- медицинские (в т.ч. случайные происшествия) – без ограничений.
Недавно Алтайское отделение ПФР выпустило неоднозначное информационное сообщение, касающееся правил представления СЗВ-М. В информации говорилось, что «даже в случае отсутствия работников, трудящихся по найму, работодатель все равно подает сведения, но только без указания списка застрахованных лиц».
Что касается взносов на социальное страхование, то до достижения предельной базы в размере 865 000 руб. выплаты облагаются по тарифу 2,9%. После того, как выплаты в пользу сотрудника перевалили за этот рубеж, страховые взносы не начисляются.
Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
В свою очередь, ставка страховых взносов на медицинское страхование установлена в размере 5,1%. Никаких предельных значений баз для этого вида страхования не предусмотрено. Взносы на медстраховку начисляются без оглядки на суммарные выплаты работнику.
Базой для начисления страховых взносов страхователями, включая применяющих специальные налоговые режимы, является налоговая база, установленная статьей 237 главы 24 Налогового кодекса Российской Федерации.
Каждый субъект бизнеса, заключивший с физлицом на трудовое соглашение, является страхователем данного человека в системе обязательного страхования. В связи с этим он должен с выплат в пользу физлиц производить отчисления.
Изменение фиксированных страховых взносов ИП
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.
Компании (ИП), имеющие право на пониженные ставки, ориентируются на те же лимиты, что и плательщики основного тарифа. Предельные величины баз для начисления страховых платежей в 2018 году мы привели выше. Только и по социальным взносам, и по пенсионным далее на пониженном тарифе платить на страхование ничего не нужно.
Напомним, на основном тарифе пенсионные начисления продолжаются, только по меньшей ставке. Здесь же вообще нужно прекратить любые пенсионные и социальные начисления в ФНС, хотя и без того налоговая нагрузка в целом меньше, по сравнению с общим тарифом.
Взносы на медстрахование надо начислять по пониженному тарифу независимо от суммы выплат. То есть тут лимита не установлено, как и в случае с общим порядком (ст. 421, п. 2 ст. 427 НК, постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Лимиты по взносам на социальное страхование
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году считается каждым новым работодателем сначала. То есть заработок на прежнем месте работы учитывать не нужно, если человек пришел устраиваться в вашу компанию в середине года. Запомнить это легко, прибегая вот к какому рассуждению. Взносы с доходов сотрудников хоть и начисляются в пользу персонала — это чистая обязанность работодателей-страхователей. Поэтому каждая фирма ведет свой расчет, заново.
То же самое касается случаев, когда лицо одновременно трудится в нескольких организациях. Никаким образом брать во внимание доходы на другом месте работы для целей расчета не нужно.
Иное дело — вот какие ситуации. Первая — когда работника просто перевели из одного своего обособленного или обычного подразделения в другое. Тогда продолжайте считать лимит как считали. То есть учитывайте все прежние начисления, сделанные в компании.
Вторая ситуация — в течение года сотрудник был уволен, а потом снова принят на работу в ту же организацию. Тогда рассчитывайте взносы с учетом всех доходов, начисленных до такого увольнения. При этом время перерыва значения не имеет. Главное, что оба события — увольнение и трудоустройство произошли в одном году.
Если человек, работающий в вашей компании, также выполняет какую-то работу для фирмы по ГПД, предельную базу для начисления взносов считайте суммарно. То есть берите доходы и трудовые, и, так скажем, гражданские. Ведь по сделкам гражданско-правового характера также нужно производить страхование работника.
С любых доходов каждого сотрудника, не превышающих утвержденных лимитов, страховые взносы в ФСС и ПФР исчисляются по основной ставке. Если же доход превысит определенный лимит, в ФСС начисление взносов прекращается, а в ПФР они начинают исчисляться по пониженной ставке.
Основными ставками являются:
- для ПФР (по взносам, начисляемым работодателями) — 22% до достижения лимита, 10% — по доходам сверх лимита;
- для ФСС — 2,9%, и она действует только в отношении доходов, не превысивших лимит;
- для ФОМС — 5,1%, лимит для этих платежей не устанавливается, и начисление взносов по указанной ставке происходит вне зависимости от того, какой величины доход получен работником.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ такие взносы уплачиваются до 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы за 2019 год нужно заплатить не позднее 1 июля.
При этом процентная ставка тарифа напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.Таким образом, перед тем как привести таблицы со ставками взносов на 2018 год, прокомментируем вышеупомянутые составляющие.
По общему правилу работодатели платят с доходов своих сотрудников взносы на (ст. 425 НК РФ):
- обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%;
- обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
- на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ)— 2,9%;
- обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (взносы на «травматизм») — от 0,2 до 8,5% (ст. 1 Закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ).
Изменения в пониженных тарифах страховых взносов работодателя
Некоторые особенности имеет уплата взносов за людей, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, а также с самозанятыми и ИП.
Для льготных тарифов оба значения ставок приравниваются к 0%. Такие льготы перечислены в НК РФ. К ним можно отнести например, применение УСН для указанного в кодексе вида деятельности, доход по которому имеет долю более 70 %.
Комбинации этих учреждений будут варьировать, смотря на категории трудовых отношений и типа нанимателя, осуществляющего переводы. Конкретизированная доля вклада в каждое подразделение обозначается заранее. Плюс, особый распорядок предусмотрен, когда превышены предельные размеры базы для начисления страховых взносов.
Указанные пункты действуют на средства, оставшиеся неучтенными поверх потолка базы. Попросту: кусок, помещающийся в величину предельной базы, облагается стандартным взысканием, а излишний остаток – описанным в таблице. Превышение предельной базы для начисления страховых взносов не считается правонарушением а даже напротив, поощряется за счет снижения ставки.
Подобная таблица базы для отчисления страховых взносов облегчает конкретизацию ее компонентов. Количественно же подсчет ведется дальше.
По общим правилам до достижения предельного размера работодатель должен применять к начисляемой зарплате работнику ставку по ПРФ – 22 %, по ФСС- 2,9 %.
Работнику в ноябре начислена зарплата, включающая в себя оклад – 40000 руб. и премию – 35000 руб. С января текущего года работнику начислено 750 000 руб. (за период с 01.01 по 31.10).
Если же доход превышает 300 000 руб., то ИП, как и прежде, нужно будет заплатить также 1% от суммы дохода, превышающего величину 300 000 руб.
НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.
Законодатели также пытались вообще отменить возможность применения предельных баз в отношении ПФР. Главной целью данной меры считается покрытие нехватки средств в бюджете ПФР. Эта норма не прошла процедуры утверждения, поэтому в 2019 году страхователи имеют право применять предельные значения баз.
Отметим, что предельная величина для начисления страховых взносов ежегодно индексируется с учетом роста средней зарплаты в РФ. И в конце каждого года Правительство устанавливает новый размер предела по страховым взносам на следующий год (ч. 5, 5.1 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ). В связи с этим они при применении предельных баз, должны исчислять взносы по утвержденным ставкам. Ранее при достижении определенной суммы, они могли не рассчитывать взносы с сумм доходов, превышающих предельный размер.
Как известно, ежегодно Правительство РФ устанавливает предельные величины базы по начислению страховых взносов.
Расчет этих лимитов производится на основе показателей индексации и среднего размера оплаты труда. В соответствии с разработанными Минэкономомразвития РФ прогнозными параметрами на 2020 г. установлена среднемесячная оплата труда на одного российского работника в размере 48 942 руб.
Обращаем внимание, что при определении среднего заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством включаются лишь те выплаты, на которые начислены страховые взносы.
В предельную базу включаются только те выплаты, с которых начисляются страховые взносы. В нее не нужно включать пособия и компенсации, перечисленные в п. 1 ст. 422 НК РФ.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2016 отдельно для ПФР и ФСС приведены в таблице ниже.
В конце 2019 года нормативный акт утвердил следующие значение ограничений суммы дохода работника, на которую взносы начисляются по основным ставкам: предельная база на пенсионные отчисления – 1150000 рублей, на соцстрахование – 865000 рублей.
Использование предельной базы стимулирует работодателей не скрывать повышенную зарплату работающих на предприятии людей. При таких условиях они соблюдают действующее законодательство и экономят свои средства.