Восстановление ндс при передаче ос
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Восстановление ндс при передаче ос». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Начиная с 1 января 2019 года действуют новые правила уплаты налога на добавленную стоимость. Изменения затрагивают и форму сдаваемой декларации. В первую очередь они связаны с введением новой ставки НДС 20 %. Ознакомьтесь с порядком заполнения формы, а также сроками ее подачи в налоговую инспекцию в 2019 году.
Таким образом, НДС должен восстанавливаться с остатков товаров, материалов и незавершенного производства. Что касается основных средств, то в данном случае ситуация неоднозначна. Как быть с основными средствами, которые были приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС, и использовались некоторое время?
Содержание:
Восстановление ндс при безвозмездной передаче
Следовательно, в случаях передачи имущества в кредитные и жилищные кооперативы норма пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ не применяется, так как паевые взносы в эти кооперативы вносятся денежными средствами.
В частности, согласно п. 3 ст. 256 НК РФ не амортизируются основные средства, переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев.
При реализации актива продавец несет дополнительные затраты: на демонтаж основного средства, его доставку покупателю и т.д. Они включаются в состав прочих расходов организации проводкой: Д 91 – К 60 (76). Включенный в них входной НДС принимается компанией к вычету: Д 19 – К 60.
В данном же случае, по мнению автора, сделать это можно только в случае, если налогоплательщик применяет общий режим налогообложения. А как поступить, если восстановление НДС происходит в связи с осуществлением операций, не облагаемых налогом на прибыль?
Согласно пункту 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв.
Если организация примет решение учесть в составе расходов в целях налогообложения остаточную стоимость ликвидируемого основного средства, находящегося на консервации, не исключается вероятность того, что правомерность учета расходов придется доказывать в суде.
При восстановлении НДС счета-фактуры, на основании которых налог был принят к вычету, регистрируются в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
Основная причина нововведений – исключения возможности использования схем ухода от обложения НДС при реорганизации компаний и последующего применения правопреемником специальных налоговых режимов. Учитывая изложенное, по нашему мнению, в расчет первоначальной и остаточной стоимости основного средства включаются, в том числе, затраты в виде подрядных работ, стоимость которых не подлежит налогообложению НДС.
Если же у правопреемника нет счетов-фактур, восстановление производят на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, действовавших на момент приобретения товаров.
С точки зрения бухгалтерского учета важен момент, когда фирма приобретала актив. Если в то время она состояла на льготной системе налогообложения и не уплачивала НДС, он был оприходован по полной цене. Это значит, что по закону предполагается продажа основного средства без НДС.
НДС восстанавливается в том налоговом периоде, когда произошло одно из событий, перечисленных выше, кроме перехода на специальные системы налогообложения.
НДС, принятый к вычету – общая сумма НДС принятая к вычету налогоплательщиком при строительстве здания.
НДС восстанавливается в том налоговом периоде, когда произошло одно из событий, перечисленных выше, кроме перехода на специальные системы налогообложения.
ПС – первоначальная стоимость переданного объекта основного средства (без учета переоценки). В Вашем случае 400 тыс. руб.
При передаче основного средства в качестве вклада в уставный капитал суммы НДС, принятые к вычету по такому основному средству, подлежат восстановлению в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Такой порядок предусмотрен подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ.
Применяя пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, налогоплательщик должен отличать паевые фонды кооперативов от паевых инвестиционных фондов (ПИФов). Дело в том, что восстановление НДС в отношении имущества, вносимого в ПИФы, действующими нормами гл. 21 НК РФ не предусмотрено. На это указал Минфин в Письме от 15.01.2008 N 03-07-11/09 <1>. Поясним, в чем разница между этими фондами.
Мы передаем в качестве вклада в уставный капитал основное средство и должны восстановить ранее принятый к вычету НДС по этому объекту. Восстановление осуществляется пропорционально остаточной стоимости. Какую остаточную стоимость — по данным бухгалтерского или налогового учета — следует брать, если к основному средству была применена амортизационная премия?
Москве от 29.12.2011 N 16-15/126138@). Мнение чиновников основано на том, что объекты незавершенного строительства не подлежат амортизации в соответствии с п. 2 ст. 256 НК РФ.
При этом еще и в письмах Минфина и ФНС можно найти много разных ситуаций, не предусмотренных НК РФ, когда контролирующие органы требуют восстанавливать НДС.
Если стоимость выполненных работ после подписания акта приемки-передачи полностью учтена в бухгалтерских расходах, то восстанавливать налог не нужно. Получается, что они полностью потреблены. Если же стоимость работ в бухгалтерских расходах не учтена или учтена частично, то НДС со стоимости этих работ придется восстановить.
Данный порядок применяется во всех случаях, кроме ситуации, указанной в п. 2 ст. 170 НК РФ, — выбытие имущества как вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов.
Условие существования обязанности восстановить НДС: дальнейшее использование правопреемником принятых ценностей в операциях, не облагаемых налогом на добавленную стоимость в связи с переходом на специальные налоговые режимы. Но это не всё.
При передаче активов – основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов (МПЗ), имущественных прав в качестве вкладов в уставный капитал.
Понятно, что восстанавливать налог с основных средств (нематериальных активов) в отношении полностью самортизированных объектов не нужно.
Выручка от реализации актива оказалась меньше, чем его остаточная цена, отраженная в бухучете. Восстановление НДС при продаже основного средства не предусмотрено законом. В бухгалтерском учете фирмы понесенные потери списываются на прочие затраты (сч. 91).
За последний квартал 2019 г. бухгалтеру предстоит сдать множество разнообразных отчетов. Какие именно отчеты должна сдавать ваша организация, зависит от организационно-правовой формы, режима налогообложения, а также от наличия наемных работников. Расскажем в нашей статье, в какие органы и в какой срок вам нужно отчитаться.
Другие статьи по теме «Налоги и отчеты в фонды»
Независимо от причин уменьшения стоимости – как при уменьшении цены, так и при уменьшении количества (объема) переданных товаров, имущественных прав, выполненных работ, оказанных услуг.
В результате кассационный суд пришел к выводу, что для применения остаточной стоимости, определенной по правилам главы 25 НК РФ, при восстановлении НДС нет никаких оснований.
Расходы, в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ). Суд отверг довод компании о том, что остаточная стоимость признается равнозначной балансовой стоимости. Он указал, что совпадение определения понятий остаточной стоимости в налоговом законодательстве и законодательстве о бухгалтерском учете не свидетельствует об их идентичности. Правила исчисления амортизации в налоговом и бухгалтерском учете таковы, что могут привести к различным результатам.
В подобной ситуации компания восстанавливает налог в размере, пропорциональном остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (п. 3 ст. 170 НК РФ, письмо ФНС РФ от 20.06.2006 № ШТ-6-03/614).
На практике часто возникают ситуации, когда организация вынуждена восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету.
Напрямую из НК РФ это не следует. Однако в схеме мы привели порядок восстановления НДС с учетом требований Минфина России.
Порядок восстановления ндс, ранее принятого к вычету
Поэтому представители контролирующих ведомств придерживаются мнения, что остаточная стоимость таких объектов не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
В Определении Конституционного суда РФ от 18.01.2005 № 24-О разъяснено, что приоритет при уяснении значения налогового института, понятия или термина отдается налоговому законодательству. Кроме того, не всегда можно однозначно определить дату, когда необходимо восстанавливать НДС, и порядок его восстановления.