Платежи на таможне при импорте
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платежи на таможне при импорте». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Оба подхода 100% легальны. Минули времена, когда логистические компании работали «в серую» (риск потери средств, административного и уголовного преследования недобросовестных участников рынка).
Возможно, раньше вы отдавали эту задачу на аутсорс, но решили оптимизировать бизнес и заняться импортом самостоятельно. Или вы просто хотите расширить свой кругозор и эрудированность. Тогда эта статья для вас! Она не раскроет все тонкости и нюансы, но даст общее понимание процесса.
Определение таможенной стоимости товара – тема для отдельного материала в рамках этапа заполнения таможенной декларации. Мы вскользь упоминаем об этом в первом пункте, чтобы акцентировать ваше внимание на том, что первая задача импортера – просчитать все расходы до подписания контрактов.
Содержание:
13 шагов импорта товаров в Россию
Первая часть – это пошлина или акциз. Они рассчитываются либо по процентной стоимости груза, либо за единицу его учета. Иногда сумма пошлины определяется путем экспертных оценок или по специальным каталогам. Сюда же входит и оплата НДС, если такой предусмотрен для соответствующей группы ТН ВЭД товаров.
Если в результате прохождения очистки никаких замечаний со стороны таможни нет, ни по грузу, ни к сумме оплачиваемой пошлины, то осуществляется оплата всех дополнительных сборов, окончательный выпуск товара.
Существует несколько комбинаций доставки товара: разными видами транспорта, на разных этапах движения груза – до границы, до порта/станции отправления, до порта/станции отправления с погрузкой на судно/поезд, до порта/станции назначения с отгрузкой или без. У каждой комбинации есть свой термин и специальная аббревиатура.
Калькулятор расчета таможенных платежей
Подбирая наиболее точный и подходящий код ЕТН ВЭД для своего товара, вы можете оптимизировать свои расходы. Однако код товара надо выбирать, основываясь на документах к товару (технические описания, описания производителя и т.п.). Соответствие товара тому или иному коду в ЕТН ВЭД должно быть документально подтверждено.
За сопровождение. Вносится, если осуществляется перемещение груза по территории России под таможенным контролем.
К платежам налогового характера можно отнести:
- Налог на добавленную стоимость. Этот вид платежа должен быть оплачен только при ввозе продукции или товаров на территорию страны, которая относится к Таможенному союзу.
- Акцизы. Этот вид пошлин очень схож с предыдущим. Он также начисляется при ввозе товара.
Это наиболее часто употребляемый метод оценки таможенной стоимости товаров (СТ). Она определяется исходя из стоимости внешнеторговой сделки на момент пересечения товаром таможенной границы включая затраты (на транспортировку, страхование и лицензирование), понесенные декларантом до момента пересечения груза через таможенную границу.
Нулевая (0%) — применяется при импорте высокотехнологичного оборудования при условии отсутствия аналогов российского производства. Импортная пошлина представляет собой один из основных таможенных платежей. Ее размер определяется в соответствии с типом ввозимой продукции по классификации ТН ВЭД. Таким образом, для проведения расчета таможенной пошлины на товар необходимо определить его код по ТН ВЭД.
Такие взносы взимаются при перевозке продуктов и товаров массового потребления, список которых установлен Законодательством Российской Федерации.
Итак, таможенные платежи представляют собой обязательные взносы для частных и физических лиц при импорте или экспорте определённой продукции через границы государства. Это понятие законодательно закреплено в 4 статье Таможенного кодекса. В Российской Федерации посредством подобных взносов осуществляется пополнение и формирование бюджета.
Таможенные пошлины и сборы, уплаченные организацией, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость приобретенных по импортному контракту основных средств (п. 8 ПБУ 6/01), в себестоимость материалов и в учетную стоимость товаров (п. 6 ПБУ 5/01).
Однако в отношении определенных групп продукций могут действовать пошлины на экспорт. К их числу относятся экспортные товары, которые всегда пользуются повышенным спросом на мировом рынке, и продукты, экспорт которых государство стремится ограничить.
Такие виды таможенных платежей, как пошлины и сборы, в состав налоговых платежей не включены, поскольку не поименованы в ст. 13 НК РФ, а их уплата регулируется Таможенным кодексом. На основании Плана счетов расчеты по данным платежам учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому при необходимости можно открыть субсчета второго и более высоких порядков.
Оплата таможенных платежей в полном объеме должна быть осуществлена до или во время оформления декларации, которая при импорте подается не позднее чем через 14 дней после ввоза.
Экспортная декларация (EX-1). «Открывается» на территории ЕС при её оформлении, «Закрывается» на таможне при въезде в РФ.
Порядок таможенного оформления импорта включает в себя и другие важные моменты. Например, если по каким-либо причинам груз таможней арестован или подлежит дополнительному контролю, экспертизе, требуется предоставление дополнительных документов, он отправляется на СВХ (таможенный склад временного хранения). Там он будет находиться до тех пор, пока не будут урегулированы все вопросы.
Размер СТ определяется на основе оценок экспертов. Для вынесения оценки ТСТ, эксперты изучают стоимость сделки по ввезенному товару, сравнивают ее с теми ценами, по которым ввезенный товар продается в стране в обычных условиях торговли и конкуренции.
Процедуры, порядок таможенного оформления импорта на постах таможни России имеют в общем порядке унифицированный формат, подчиняясь единым требованиям ТК РФ. Однако в целях упрощения прохождения формальностей могут применяться специальные режимы.
Доля импортного товара до сих пор достаточно высока, поэтому тема учета таможенных платежей при ввозе товаров на таможенную территорию РФ остается актуальной, тем более, что в бухгалтерском и налоговом учетах используются разные правила формирования покупной стоимости товара.
НДС при импорте из стран, выходящих за пределы ЕАЭС
Общие правила взимания всех налогов, в том числе и таможенных платежей, установлены в части первой НК РФ.
В случае, когда между посредником и импортером заключен договор комиссии, комиссионер-посредник выступает в отношениях с таможенными органами от своего имени. Тогда все документы, в том числе и таможенная декларация, будут выписаны на его имя, а не на импортера.
Таможенные платежи — общее понятие, которое используется для обобщения финансовых операций и выплат при экспорте или импорте товаров. Что входит в это понятие?
На какой счёт отнести таможенные платежи при экспорте продукции? При вывозе товара за территорию государства процедуры списываются со счёта 90, субсчёта 5 на счёт 76. Процедура оформляется проводкой Д90/5 К76.
После предоставления таможенному органу необходимого пакета документов возврат НДС осуществляется в течение 3 календарных месяцев.
Эффективность расчета таможенных платежей зависит от множества факторов. Это и правильный подбор кодов ТН ВЭД, и учет влияния и преференций со стороны государства происхождения товаров, и своевременная информация о необходимости предоставления дополнительной документации, сертификатов, лицензий и пр.
Часть лицензий и разрешительных документов оформляется на этапе пересечения границы РФ, либо по прибытии в место назначения – после прохождения необходимых экспертиз.
Российское законодательство выделяет 13 различных ситуаций, где требуется плата за таможенное оформление.
При ввозе товара на таможенную территорию Российской Федерации импортер обязан уплатить НДС таможенным органам по ставке 10 или 18% в зависимости от вида ввозимого товара. В зависимости от вида товара и от таможенного режима ввоза товары могут быть освобождены от обложения НДС полностью или частично (ст.ст. 150 и 151 НК РФ).
Начнем с основы начисления – это стоимость товара, который вы покупаете за границей. Очень важно понимать, что платежи не всегда рассчитываются, базируясь только на сумме, указанной в инвойсе (счете на импортную закупку).
Для каждого вида платежей существует своя методика расчёта. Рассмотрим каждую из таких методик поподробнее.
В интернете присутствует ряд он-лайн калькуляторов таможенных платежей, но ни один из них не сможет Вам объяснить принцип своей работы, поэтому остаётся место для сомнения в правильности и точности расчета.
Под акцизами понимается налог, которым облагаются определенные группы товаров, ввозимые на территорию Российской Федерации. Это, например, алкогольная или табачная продукция, автомобили, бензин и т.д.
Для расчета размера акциза необходимо определить всю налогооблагаемую базу. Это сумма объемов ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, сумма таможенной стоимости товара и таможенной пошлины.
НДС бывает двух видов: 0%, 10% или 20% (до 31.12.18 составлял 18%). Величина НДС зависит от вида товаров (на некоторые товары предоставляется преференция — 0%).
В статье 87 ТК РФ упоминается сбор за таможенное сопровождение, однако не определены ни его размер, ни порядок исчисления и уплаты, ни другие существенные элементы налогообложения. Но в настоящее время взимается не только этот сбор, но и сборы за таможенное оформление и за хранение товаров на таможенном складе. О них в ТК РФ ничего не сказано.
В случае с налогом на добавленную стоимость размер ставки точно установлен. Она равна 10 или 18 процентам. Все зависит от того, к какой категории относится товар.
Оформление таможенных декларации на товары. Стоимость работы зависит от количества кодов ТН ВЭД. Чем больше кодов ТН ВЭД, тем более трудоемко оформление.
Так, если между субъектом внешнеэкономической деятельности и посредником заключен договор поручения, то посредник-поверенный выступает в отношениях с таможенными органами от имени доверителя. Соответственно все документы будут выписаны таможней на доверителя.