На каких счетах учитываются прямые расходы
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «На каких счетах учитываются прямые расходы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели».
Ситуация: можно ли отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров от поставщика к себе на склад собственным транспортом?
Затраты на доставку товаров до склада покупателя торговая организация должна включать в состав прямых расходов. При этом каких-то отдельных условий или ограничений не установлено. И значит, не важно, платит покупатель за доставку сторонней организации или перевозит товар собственными силами.
Содержание:
Как вести налоговый учет прямых и косвенных расходов
К косвенным расходам для целей налогообложения прибыли будут относиться управленческие расходы, учтенные на счете 26.
Помимо системы расчета, зависящей от часов выработки, существуют расчеты от объема продаж, по договору и другие.
Тоже самое относится к тарам для перевозки сырья, упаковкам, наклейкам, работе вспомогательных учреждений и работников.
Данные затраты распределяются между заказами по окончании месяца пропорционально прямым затратам по оплате труда основных производственных работников, относящихся непосредственно к выполнению работ по конкретным заказам.
Налог на прибыль организаций: порядок распределения прямых расходов
Косвенные расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведены.
Ситуация: может ли торговая организация отнести к прямым расходам при расчете налога на прибыль затраты на доставку товаров, которые она отгружает покупателям непосредственно со складов изготовителей?
Мы с вами на конкретных примерах научимся, определять прямые расходы производства в налоговом учете программы 1С Бухгалтерия 8.2. Очень важно, чтобы распределением прямых расходов в 1С занимался человек, владеющий бухгалтерским и налоговым учетом.
У 26 счета нет субконтно «Номенклатурная группа» поэтому вся сумма по статье затрат «Оплата труда» в подразделении «Основное подразделение» распределилась на счет 20.01 между двумя номенклатурными группами «Столы» и «Стулья/кресла».
Учет прямых затрат на производство
Однако большинство предприятий несут и такие расходы, которые нельзя напрямую соотнести с выпуском конкретного вида продукции, осуществлением определенного вида работ или услуг.
Плательщиками налога на прибыль являются организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО). Для этих организаций в программе 1С Бухгалтерия 8 применяется только метод начисления.
Все остальные расходы торговой компании за текущий месяц, за исключением внереализационных, являются косвенными.
Таким образом, широко распространенное мнение о повышенных трудозатратах по ведению налогового учета глубоко ошибочно!
Совокупная сумма этих расходов распределяется между тремя цехами в соответствии с прямыми затратами в каждом цехе.
Среди счастливчиков можно отметить предприятия, работающие под Минатомом, Минкосмоса и Министерством по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций в области издательской деятельности. Именно эти Министерства выполнили просьбу налоговиков.
Отсутствие четких обоснований вполне может привести к тому, что налоговики по-своему определят перечень прямых расходов по конкретному виду деятельности, пересчитают компании налоговую базу и доначислят налог на прибыль, пени, а возможно, и штраф.
Среди счастливчиков можно отметить предприятия, работающие под Минатомом, Минкосмоса и Министерством по делам печати, телерадиовещания и средств массовых коммуникаций в области издательской деятельности. Именно эти Министерства выполнили просьбу налоговиков.
Отметим, что указанные расходы на транспортировку считаются прямыми, только если они не были включены в цену приобретения товаров.
Рассмотрим подробнее, как определяется каждый показатель исходя из того, что расчеты производятся ежемесячно.
Чтобы этого не произошло, документация оформляется правильно, а отнесение расходов в категорию косвенных полностью аргументировано.
Все, что не включено в перечень прямых расходов согласно законодательству, автоматически может быть отнесено к косвенным.
Очевидно, что предоставленная Налоговым кодексом возможность списывать в полном объеме косвенные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде выгодна налогоплательщикам, поскольку такой подход приведет к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с порядком, действовавшим при ее определении до 1 января 2002 г.
Подобные затраты распределяют на себестоимость между выпущенной продукцией (оказанными услугами).Состав прямых расходов определяется налогоплательщиком самостоятельно согласно сформированной учетной политики организации. Относятся к затратам в текущем периоде по мере сбыта продукции или оказания услуг.
Чтобы определить полную фактическую себестоимость продукции, работ или услуг, необходимо сложить все затраты, связанные с ее изготовлением (выполнением работ или оказанием услуг). В зависимости от способа включения тех или иных затрат в себестоимость выделяют расходы прямые и косвенные.
Что относится к затратам косвенным?
Аналитический учет на счете 20 ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции, что позволяет на данном счете исчислять себестоимость каждого конкретного вида изделия.
Для торговых организаций перечень прямых расходов фиксированный. Он приведен в статье 320 Налогового кодекса РФ.
Перечень прямых расходов законодательством не регламентирован. Это означает, что организация самостоятельно определяет в учетной политике перечень прямых расходов, но с учетом положений п. 1 ст. 318 НК РФ.
А ведь даже в случае если прямые расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, есть некоторые виды расходов, которые требуют распределения между объектами калькулирования в бухгалтерском учете и видами деятельности в налоговом учете.
Особенности учета расходов на заработную плату
Подобные виды расходов делятся на общехозяйственные и общепроизводственные. Организация самостоятельно распределяет их по выпускаемым видам продукции.
Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. В аналогичном порядке включаются в расходы текущего периода внереализационные расходы.
Однако, судя по письмам налоговых органов, несмотря на вроде бы предоставленную производственным компаниям свободу, реальной самостоятельности в распределении расходов между прямыми и косвенными даже и у них фактически нет.
Сейчас на главной
Как видно, неторговым организациям, в которых доходы и расходы определяют кассовым методом, делить расходы на прямые и косвенные не нужно. То же самое относится к тем, кто применяет вместо общего режима упрощенку или вмененку, а также предпринимателям. Последние, даже будучи на общем режиме, налог на прибыль не платят.
Существенную долю себестоимости изделий формируют, как правило, прямые затраты. К ним принято относить расходы, которые напрямую используются при производстве продукции. Это приобретение сырья, заработная плата персонала, производящего товар, используемые материалы.
Давайте сформируем ОСВ по счету 20.01, по статье затрат «Оплата труда» и посмотрим какая сумма была по номенклатурной группе «Столы» и по группе «Стулья кресла»: Из отчета видно, что «Оплата труда» по номенклатуре «Столы» 42 000, а по номенклатуре «Стулья кресла» 41 000. Роли учета расходов в повседневной деятельности предприятия должно быть уделено большое внимание. Ведь именно затраты формируют итоговый финансовый результат. Анализ самой же структуры расходов, в том числе и учет прямых затрат на производство, позволяет определить себестоимость производимого товара, оценить обоснованность затрат.
Что относится к косвенным расходам?
Аналитика 20 счета отражает итоговые суммы прямых и косвенных расходов по каждому виду изделий (работ).
Однако налоговики настаивают на том, что организация не вправе произвольно относить расходы именно к косвенным и обязана обосновать, почему их нельзя считать прямыми.
При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемым для целей бухгалтерского учета.
Организация производит два вида продукции: изделие А и изделие Б. Прямые расходы по производству изделий собираются на соответствующих субсчетах к счету 20. Общецеховые затраты за март 2019 года, собранные по дебету счета 25, составляют 120 000,00 рублей.
Ответ на Ваш вопрос, возможно, находится здесь
НК РФ, предусматривающего, что сумма остатков незавершенного производства на конец текущего месяца включается в состав материальных расходов следующего месяца. Делая выбор, руководствуйтесь следующими принципами. В составе прямых расходов отражайте те затраты, которые непосредственно связаны с производством или реализацией. При этом можно ориентироваться на отраслевую специфику и исходить из конкретных особенностей производственного процесса в самой организации.