Пунктах 1 и 2 статьи 251 кодекса
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Пунктах 1 и 2 статьи 251 кодекса». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При этом налогоплательщики – получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 настоящего Кодекса с учетом положений настоящей главы.
Содержание:
Налоговый кодекс ( ст 251 НК РФ 2016 )
При возврате недвижимого имущества или ценных бумаг жертвователь учитывает такое имущество по стоимости (остаточной стоимости), по которой оно было учтено в налоговом учете жертвователя на дату передачи такого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации.
По мнению инспекции, шахта неправомерно включила во внереализационные расходы затраты на консервацию производства, произведенные из денежных средств, полученных от материнской компании, владеющей более чем 50% акций шахты, так как затраты не понесены (не были оплачены).
Из письма Минфина России от 19.04.2006 N 03-03-04/1/360 следует, что с точки зрения налоговых последствий между дочерними и материнскими фирмами лучше передавать деньги, а не имущество. Полученные от материнской или дочерней организации денежные средства можно использовать в деятельности, не дожидаясь, пока пройдет год с момента их получения.
ЗАДАТОК представляет собой один из способов обеспечения обязательств. По ГК РФ – денежная сумма, выдаваемая одной из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне; доказывает заключение договора и обеспечивает его исполнение.
В залог могут передаваться вещи и права на имущество, кроме имущества, изъятого из оборота, требований и иных прав, уступка которых законодательно запрещена (п. 1 ст. 336 ГК РФ). Закон может ограничить виды имущества для целей передачи их в залог.
Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.
Пп. 34 п. 1 ст. 251 (в ред. ФЗ от 29.12.2017 N 466-ФЗ) применяется в отношении доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, полученной за периоды, начинающиеся с 01.01.2016.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ ПРАВА представляет собой субъективные права участников правовые отношения, связанные с владением, пользованием и распоряжением имуществом, а также с теми материальными (имущественными) требованиями, которые возникают между участниками гражданского оборота по поводу распределения этого имущества и обмена (товарами, услугами, работами, ценными бумагами, деньгами и др.).
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
Пп. 50 п. 1 ст. 251 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 294-ФЗ) применяется к правоотношениям по исчислению и уплате налога на прибыль организаций за налоговые периоды начиная с 2018 года. Пп. 3.6 п. 1 ст. 251 применяется к имущественным правам на результаты интеллектуальной деятельности, выявленным при проведении инвентаризации с 01.01.2018 по 31.12.2019 (ФЗ от 18.07.2017 N 166-ФЗ).
Это не раз подтверждали и арбитражные суды. Пример, уже упомянутое информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98.
Качество товара в договорах, заключаемых в пределах одной страны, обычно определяется принятыми стандартами.
Действие положений абзаца двадцать четвертого подпункта 14 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 23 июня 2014 года N 167-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года, — пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 23 июня 2014 года N 167-ФЗ.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Действие положений абзаца двадцать четвертого подпункта 14 настоящего пункта (в редакции Федерального закона от 23 июня 2014 года N 167-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2014 года, — пункт 3 статьи 4 Федерального закона от 23 июня 2014 года N 167-ФЗ.
Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы Комментарий к статье 340В тексте статьи упоминание о государственных субвенциях заменено на понятие «субсидии».
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
Комментарий к Статье 251 ГК РФ
Учредитель общества (заимодавец) принял решение о частичном прощении долга по займу с одновременным уменьшением уставного капитала. Для исполнения решения заключен договор дарения. Общество в бухгалтерском учете прощение долга отразило как внереализационный доход, а в налоговом учете этот доход исключило.
Судебная практика свидетельствует, что налоговые органы иногда трактуют получение залога или задатка как доход в виде выручки от реализации, который является объектом обложения налогом на добавленную стоимость.
Расходы в виде сумм начисленных дивидендов и других сумм распределяемого дохода (на выплату доли выбывшему участнику) в соответствии с п.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с настоящим пунктом в сумме, не превышающей сумм дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании, указанных налогоплательщиком — российским контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.
Комментарий к Ст. 251 Трудового кодекса РФ
Особенностью безвозмездно полученного имущества (как в собственность, так и в пользование) и имущества, приобретенного за счет средств целевых поступлений, становится непризнание их амортизации (с учетом стоимостных ограничений для отнесения к такому имуществу) в целях обложения налогом на прибыль (подп. 2 и 3 ст. 256 НК РФ).
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Доходы, указанные в абзацах втором — шестом настоящего подпункта, не учитываются при определении налоговой базы при условии перечисления таких доходов организацией в полном объеме в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законом, договором об осуществлении имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации или решением совета директоров организации.
Исчерпывающий перечень средств, которые считаются целевым финансированием, дан в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним относятся гранты, то есть средства, за счет которых финансируют конкретные программы в области культуры, образования, искусства, охраны окружающей среды или науки.
N 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не учитываются при определении налоговой базы при условии перечисления таких доходов организацией в полном объеме в федеральный бюджет в соответствии с федеральным законом, договором об осуществлении имущественного взноса Российской Федерации в имущество организации или решением совета директоров организации.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.
Положения подпункта 36 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ) применяются до 1 января 2017 года — см. пункт 6 статьи 31 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ.
Это не раз подтверждали и арбитражные суды. Пример — уже упомянутое Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. N 98.
КАПИТАЛ представляет собой совокупность товаров, имущества, активов, используемых для получения прибыли (дохода).
Положения подпункта 1 пункта 2 статьи 251 в редакции Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года.
Как, сочетая положения двух норм НК РФ, добиться большей налоговой экономии
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.
А вот авансы, полученные по незаключенным договорам (т.е. по договорам, которые будут заключены в будущем), ввиду отсутствия у получателя авансов встречных обязательств признаются в целях гл. 25 Налогового кодекса РФ безвозмездно полученным имуществом, которое учитывается получателем таких средств в составе внереализационных доходов (Письмо УФНС России по г. Москве от 30 апреля 2009 г.
Что может быть интересно при внесении вклада в УК и получении его обратно (подп. 3, 4 и 5 п. 1 ст. 251 НК)?
Списки всех трех пунктов закрыты. Поэтому для возможности применения освобождения от налога (льготы) особое значение приобретает правильность отнесения поступающих средств к тому или иному виду.
При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров).
Подпункт 35 пункта 1 статьи 251 в редакции Федерального закона от 04.12.2007 N 324-ФЗ вступает в силу с 1 января 2008 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования.
Действие положений подпункта 41 пункта 1 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ) распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2015 года, — см. пункт 8 статьи 5 Федерального закона от 8 июня 2015 года N 150-ФЗ.