Налоговый учет курсовых разниц в 2018 году
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый учет курсовых разниц в 2018 году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
А как быть с разницей в курсе ЦБ и банковским курсом? Это тоже разница, только уже не курсовая (т.к. дата одна и та же), а финансовый результат от продажи валюты.
Упрощенцы с объектом налогообложения «доходы минус расходы» фактически учитывают доходы и расходы кассовым методом. При этом разрешено учитывать в составе расходов отрицательные курсовые разницы, возникающие, например, в случае пересчёта остатка валютных средств в банке или в случае поступления импортируемого товара позже уплаты валюты иностранному поставщику.
Содержание:
Курсовые разницы в учете: когда возникают и как учитывать
При этом не пересчитываются средства в виде полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков. Это одна из особенностей учета курсовых разниц.
Положительные курсовые разницы учитывают в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК). Отрицательные разницы учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК).
Признанные сторонами сделки доходы и расходы в виде курсовых разниц в бухгалтерском учете равны доходам и расходам, признанным ими в налоговом учете.
Данная дооценка (уценка) производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты, установленного Банком России, или курса иностранной валюты (условных денежных единиц), установленного законом или соглашением сторон, на последнее число текущего месяца и (или) на дату прекращения (исполнения) требования (обязательства) в зависимости от того, что произошло раньше.
При этом многие российские компании берут займы и кредиты за рубежом. Это и понятно, ведь во многих зарубежных юрисдикциях процентные ставки по кредитам и займам ниже, чем в России. Схема подобного заимствования приведена на рис. 5.
Учет курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году
Если курс иностранной валюты на дату оплаты товара будет меньше, чем на дату его отгрузки, возникает отрицательная курсовая разница. На эту сумму необходимо уменьшить задолженность покупателя.
Понятно, что курсовая разница возникает, если договор с контрагентом составлен в иностранной валюте. Другие случаи возникновения курсовые разницы представлены на схеме (рис. 3).
Как видно из примера, приходуемые товары отражаются в той сумме, которая была перечислена в виде аванса, пересчет не производится, курсовая разница при предоплате не возникает.
Отражена положительная курсовая разница. При этом сумма НДС, ранее начисленная в момент отгрузки товара, не пересчитывается.
Стоимость реализованных товаров составляет 230 000 руб. Оформление таможенных процедур завершено 1 февраля.
Дебет 41 – Кредит 60 – на сумму 330 840 руб. (131 640 руб. + 3000 долл. * 66,40 руб./долл.) – оприходованы товары.
При этом курсовая разница по предоплате не возникает! Давайте посмотрим на примере, как это происходит.
Материалы отгружены в адрес организации 30.11.2018, право собственности перешло в этот же день. Курс евро ЦБ РФ на 20.11.2018 — 75,3218.
Вместе с тем разницы, возникающие при таком пересчете, в том числе в части задолженности, относящейся к НДС, отражаются в бухучете на 1 января 2018 г.
При применении УСН вы не должны переоценивать иностранную валюту и выраженные в валюте требования (обязательства), а также учитывать доходы (расходы) в виде курсовых разниц от такой переоценки.
Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, какие бухгалтерские проводки по курсовым разницам формируются в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 при продаже валюты.
Однако Верховный суд РФ пришел к заключению, что составление промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности не является обязанностью каждого экономического субъекта, и признал недействующими п. 48 ПБУ 4/99 и п. 29 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, указав, что промежуточная отчетность представляется только в определенных случаях.
Дебет 91-2 –Кредит 57 (76) – на сумму 9100 руб. (5000 долл. * (65,44 – 63,62 руб./долл.) – отражен финансовый результат от продажи валюты.
Белорусской организацией заключен контракт на приобретение технологического оборудования для швейной фабрики с иностранным поставщиком из Германии. 15.01.2018 г. была произведена предоплата (аванс) в сумме 10 000 EUR. В феврале 2018 г. поставщик сообщил о невозможности поставки данного вида оборудования, в связи с чем часть предоплаты в сумме 7000 EUR была возвращена 20.02.2018 г.
Курсовые разницы в 2015 году: сближение бухгалтерского и налогового учета
Таким образом, если организация принимает решение составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно, порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете будет аналогичен. При этом разниц, учитываемых по правилам ПБУ 18/02, не возникнет.
Ранее были рассмотрены правовые аспекты регулирования отношений, возникающих между сторонами по договорам мены, а также вопросы налогообложения таких договоров.
Наша команда обладает большим практическим опытом и постоянно повышает и совершенствует свою эффективность.
В условиях экономической нестабильности компании, желая обезопасить свои средства от риска обесценения рубля, все чаще прибегают к установлению цены на свои услуги (продукцию) в валюте и условных единицах. Такая возможность — установить обязательства по оплате в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах, предусмотрена п. 2 ст. 317 ГК РФ.
При этом согласно п. 7 ПБУ 3/2006 пересчет стоимости полученных и выданных авансов и предварительной оплаты в иностранной валюте (условных единицах) на отчетную дату не производится.
Для целей налогообложения определяйте разницы, возникающие вследствие отклонения курса продажи валюты от курса Банка России.
Начиная с 1 января 2018 г. в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности курсовые и суммовые разницы будут отражаться одинаково.
Курсовые разницы учитываются при расчете налога на прибыль в составе внереализационных доходов и расходов по тем же правилам, что и в бухгалтерском учете (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Электронная подпись за 1 час для:
ВАЖНО! Пп. 4, 6 ст. 15 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ определяют отчетную дату как последний календарный день периода, за который составляется отчетность.
То есть для того, чтобы определить монетарность той или иной статьи Баланса, нужно выяснить, заплатит ли или получит ли предприятие деньги/их эквиваленты? Если да, то статья монетарная. Если же будут переданы/получены другие активы/работы/услуги, статья является немонетарной.
Стоимость товаров по условиям договора равна 118 000 у. е. (в том числе НДС — 18 000 у. е.). Согласно договору покупатель должен оплатить задолженность не позднее чем через месяц после отгрузки.
Например, 30 июня 2018 года — дата баланса является выходным днем (суббота). Последний рабочий день недели — 27.06.2018 г. На этот день НБУ установил курс гривни к доллару США — 26,189170. Именно он действовал и на дату баланса — 30.06.2018 г. То есть для расчета КР берем курс НБУ, установленный на 27.06.2018 г., а не тот, который был установлен НБУ 27 июня — он действителен для 02.07.2018 г.
Учимся составлять бухгалтерские проводки по курсовым разницам
Однако если вы продаете или покупаете валюту по более выгодному курсу, чем курс Банка России, то для целей налогообложения вы должны признать доход в виде курсовой разницы. Если же курс продажи (покупки) валюты менее выгоден, чем курс Банка России, то курсовую разницу не учитывайте в расходах при применении УСН с объектом «доходы минус расходы».
Поскольку кредит был получен в иностранной валюте в 2017 г., может ли организация в 2018 г. продолжать относить курсовые разницы по нему на сч. 08, отразив выбор такого варианта отнесения курсовых разниц в учетной политике?
Если договором предусмотрена предварительная оплата, то стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) принимается к учету по курсу на дату аванса (в части предварительно оплаченной суммы) и по курсу на дату отгрузки (приобретения) – в оставшейся части.
Строительным организациям затруднительно соблюдать порядок отражения в бухучете курсовых разниц, поскольку существует коллизия законодательства – «ЭГ» разбирается в ситуации, в т.ч. с помощью специалистов Минфина и Минстройархитектуры.
Куда попадут КР — в доходы или расходы — зависит от вида монетарной задолженности (инвалюта, дебиторская или кредиторская задолженность) и в какую сторону изменился курс НБУ (вырос или снизился).
В бухгалтерском учете курсовые разницы возникают при оценке рублевых активов и обязательств, которые выражены в иностранной валюте (п. 3 ПБУ 3/2006).
Курсовые разницы в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих расходов или доходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Соответственно, в отчете о прибылях и убытках доходы/расходы по курсовой разнице можно отразить в прочих доходах/расходах, а в отчете о движении денежных средств – влияние обменных курсов.
В соответствии с Указом Президента от 21.08.2017 № 298 «О списании курсовых разниц» (далее – Указ № 298) частькурсовых разниц, учитываемых по дебету сч. 97 «Расходы будущих периодов», списывается в 2018 г.
Торговая организация оплатила иностранному перевозчику услуги по доставке товара покупателю стоимостью 300 евро.