Дата фактического получения дохода это
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Дата фактического получения дохода это». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Нарушение данного требования – административно наказуемое деяние, за совершение которого ответственность наступает по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, что подтверждает судебная практика (см., например, решения Московского городского суда от 22.04.2016 по делу № 7-4562/2016, Верховного суда Удмуртской Республики от 24.02.2016 по делу № 7-80/2016).
Форма расчета сумм, которые были определены налоговым агентом, уже утверждены Федеральной налоговой службой. Согласно ему, также точно прописан и порядок заполнения формы, чтобы любая фирма, являющаяся налоговым агентом, могла правильно составить 6-НДФЛ.
Несмотря на то что форма 6-НДФЛ достаточно простая — в ней всего два раздела, возникает много вопросов по порядку ее заполнения и представления в различных жизненных ситуациях, например при отражении выплат увольняющегося сотрудника.
Содержание:
Источник, форма дохода и статус налогоплательщика
Авансовые отчеты утвердили в августе 2019 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог, начислили 31.08.2019, а выплатили 04.09.2019. Срок уплаты НДФЛ – 05.09.2019.
Передали подарок в июле 2019 года. Зарплату, за счет которой можно удержать налог, начислили 31.08.2019, а выплатили 04.09.2019. Срок уплаты НДФЛ – 05.09.2019.
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ — показатель, который он начислен, или последний день работы, если речь идет о расчете при увольнении). При этом по строке в качестве даты получения дохода будет.
В строке раздела 2 формы 6-НДФЛ указывается последний день срока уплаты налога, установленный НК РФ, а не дата фактического перечисления его в бюджет налоговым агентом.
Бывшему работнику — пенсионеру 15 ноября к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан.
Таблица, которая поможет определить дату дохода для различных выплат
К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют. Для отпускных и больничных — день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании. Даты для других распространенных выплат — в таблице в статье.
Из него не ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ представители данной категории.
При этом не важно, когда деньги были перечислены на руки. В строке 100 6-НДФЛ вы всегда пишите последний день месяца. Но тут есть определенные загвоздки. В частности это касается авансов, досрочных выплат, и перечисление денег в следующем месяце.
Для упрощения понимания этого положения необходимо запомнить крайние сроки оплаты налога в бюджет, которые зависят от вида доходов работников.
Для налоговых агентов предусмотрены следующие типы наказаний:
- несвоевременная сдача отчетности по НДФЛ грозит налогоплательщику штрафом в 1000 рублей. Штраф начисляется за каждый полный или неполный месяц задержки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
- при представлении отчета по НДФЛ через 10 дней после установленного срока ИФНС может заблокировать в банке счет организации или ИП (п. 3 ст. 76 НК РФ);
- за недостоверные сведения в форме 6-НДФЛ фирма заплатит 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ);
- нарушив порядок представления отчета в электронной форме, компания будет оштрафована. Штраф составит 200 рублей.
В качестве обобщения всего вышесказанного мы собрали в единую таблицу даты фактического получения доходов по разным видам выплат.
В Разделе 2, который посвящен суммам полученных доходов и удержанного налога, отражаемым только за последний квартал (в отличие от раздела 1, где данные указываются по нарастанию с начала года), присутствуют 3 строки для проставления дат:
- Строка 100 – дата фактически полученного дохода, в 6-НДФЛ она определяется по нормам ст. 223 НК РФ. В общем случае – это день выплаты дохода физлицу, а применительно к зарплате указывается последний день месяца, за который она начислена персоналу (независимо от того, когда деньги были перечислены или выданы работнику).
- Дата удержания налога в 6-НДФЛ – строка 110. Какую дату ставить в этой ячейке – число, которым произведено удержание подоходного налога (день выплаты дохода физлицу – п. 4 ст. 226 НК РФ).
- Строка 120 – дата перечисления налога, но не фактическая, а крайний срок перевода денег в бюджет. В стандартных случаях этот день наступает на следующий день после выплаты дохода, а перечисление НДФЛ из отпускных и больничных может производится последним днем месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ).
До утверждения аналогичного порядка для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, доход в виде материальной выгоды от приобретения указанных ценных бумаг не определяется. Такие разъяснения привел Минфин России в Письме от 12.05.2008 N 03-04-05-01/162.
Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ
Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле.
Форма 6-НДФЛ подтверждена налоговой службой. Утвержденная форма делится на два раздела: первый – общие показатели, второй – даты и сумма доходов, в том числе и удержанного налога на доходы.
При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме. При получении доходов в виде материальной выгоды дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг.
Материальная выгода работника, полученная от приобретения акций, — 3000 руб. [(15 руб. — 12 руб.) x 1000 шт.]. Эта сумма включается в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в том месяце, когда к Л.Н. Обвалову перешло право собственности на купленные акции, то есть в ноябре 2008 г.
Самое главное не путайте это число с днем, когда работник получает деньги на руки или банкомат. Это может быть один и то же день, а могут быть и разные.
Материальную помощь, не превышающую 4000 рублей, налоговый агент вправе не отражать ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, равно как и другие полностью необлагаемые суммы (ст. 217 НК РФ).
Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-ндфл? Внимание Плательщик НДФЛ Место сдачи отчета Работники предприятий, у которых имеются обособленные подразделения Налоговые службы по месту нахождения обособленных подразделений. Отчет по ф.
Если же нужно пересчитать НДФЛ по работникам уже ликвидированного обособленного подразделения, то сдать уточненный расчет 6-НДФЛ придется по месту учета головной организации. Указать в нем необходимо ее КПП. За следующие периоды отчитываться не надо. В расчете нужно отразить только те доходы, налог с которых удержан до закрытия ОП.
В этом случае она войдет в раздел 2 отчетности за полугодие 2016 года. Если операция включена в раздел 2 за I квартал, то в раздел 2 за полугодие она уже не включается. Но в раздел 1 такая операция в любом случае должна быть включена в I квартале.
Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).
В случае отсутствия в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании обязанности по составлению и представлению финансовой отчетности датой фактического получения дохода в виде сумм прибыли такой компании признается последний день календарного года, следующего за календарным годом, за который определяется ее прибыль.
НДФЛ с аванса при выплате в последний день месяца
Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.
Из-за данных особенностей, если работодатель выплатил заплату за март в начале августа, то налог также будет считаться за то число, когда деньги поступили на счет физическому лицу.
Дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме — как день передачи доходов в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг признается день их приобретения, то есть день перехода права собственности на ценные бумаги. Дата заключения сделки купли-продажи ценных бумаг в данном случае значения не имеет. На это указано в Письме Минфина России от 03.07.2007 N 03-04-06-01/206.
ООО «Гамма» 8 октября 2008 г. продало работнику Л.Н. Обвалову 1000 акций ОАО «Дельта», обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене 10 руб. за акцию. Право собственности на акции перешло к Л.Н. Обвалову 17 ноября 2008 г., когда в реестр акционеров была внесена соответствующая запись.
Каким образом заполнить расчет по форме 6-НДФЛ в ситуации, когда заработная плата и отпускные начислены и выплачены в декабре 2016 года, а срок, когда сумма исчисленного и удержанного НДФЛ должна быть перечислена в бюджет, истекает в январе 2017 года?
Если буквально толковать НК РФ, то выходит, что предприниматель должен представлять 6-НДФЛ в отношении всех наемных работников (занятых как в деятельности, облагаемой в рамках ОСНО либо УСН, так и в деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД/патента) в налоговый орган по месту учета в качестве плательщика ЕНВД (ПСН).
Что касается даты фактического получения дохода в виде отпускных, то здесь следует учитывать позицию, сформированную Президиумом ВАС в Постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.
Налоговая служба России в приложенном письме расписывает последовательность заполнения суммы НДФЛ, которая вычислена юридическим лицом по форме 6-НДФЛ.
Отвечая на второй вопрос, следует иметь в виду, что в правилах подпункта 1 п. 1 ст. 223 налицо пробел. Ясно и то, что перевод денег по почте — это денежная (а не натуральная) форма выплаты дохода. Ясно, однако, что перевод денег по почте (скажем, по домашнему адресу физического лица) не есть перечисление на банковский счет налогоплательщика.
Если представители налоговых органов обвинят работодателя в предоставлении данных, не соответствующих друг другу, он станет нарушителем закона. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:(в ред.
Доходы в виде материальной выгоды…
Следовательно, исчисление суммы НДФЛ производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполненные трудовые обязанности (письма Минфина РФ от 23.11.2016 № 03‑04‑06/69179, № 03-04-06/69181).
Главное не перепуть эту дату с датой перечисления налога (строка 120 расчета). Ведь заплатить НДФЛ с больничных и отпускных можно в последний день месяца, в котором были такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам в отчетном или расчетном периоде. Это зарплата, отпускные, больничные и т. д. Но сведения указывают не общими суммами, а с расшифровкой по датам.
Несовпадение информации из строки 120 со сроком перечисления НДФЛ в карточке расчётов с бюджетом недопустимо.
В пункте 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ установлено, что фактической датой выплаты заработной платы является самый последний день в месяце. Согласно первому пункту, дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ устанавливается той, когда был произведен денежный перевод. Если будет учитываться оплата труда работника, с которым заключен трудовой договор, то числом поступления будет считаться последний день месяца, когда произведена перевод денег.