Бухгалтерские проводки по краткосрочному кредиту

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерские проводки по краткосрочному кредиту». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Получателем кредита могут выступать юридические лица, индивидуальные предприниматели или физические лица.

Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д. При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).

Содержание:

Счет 66 в бухгалтерском учете: проводки по учету краткосрочных кредитов и займов

Стоимость работ по договору — 60 000 руб. (в том числе НДС — 10 000 руб.). По условиям договора оплата работ производится путем 100-процентной предоплаты.

Учет долгосрочных займов имеет одну особенность: за год до окончания срока погашения организация в своем учете может перевести кредит из разряда долгосрочных в краткосрочные, при этом выполняется проводка Д67 К66.

Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением.

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны перечисляться в погашение овердрафта. Однако в России это условие выполняется далеко не всегда.

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66. Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Получена (начислена) на расчетный счет организации сумма краткосрочного (не более 12 месяцев) кредита в российской валюте (рублях).

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Кредит взят на 2,5 года с уплатой процентов по ставке 15% годовых. Сумма кредита поступила на счет предприятия 15 апреля 2002 г. Завершенный строительством цех был принят к учету в составе основных средств предприятия 15 января 2003 г.

Списана банком с расчетного счета организации сумма процентов по краткосрочному (не более 12 месяцев) кредиту в российской валюте (рублях). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

Отражена задолженность организации по полученному краткосрочному займу в условных денежных единицах одновременно в валюте расчетов и в рублевом эквиваленте (руб./экв.) по курсу ЦБ РФ или иному согласованному курсу на дату зачисления денежных средств (совершения операции в иностранной валюте).

Понравилось? Поделитесь с друзьями!

Под «лимитом выдачи» понимается заключение договора, условием которого является выдача определенной суммы средств всего по договору (накопительно). При выдаче траншами, при наступлении момента, когда сумма выданных средств по траншам достигает условленной величины, кредитная линия считается исчерпанной независимо от того, происходило ли частичное погашение кредита.

Сами кредиты делятся на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на счетах 66 и 67 соответственно. Это пассивные счета, у которых в случае переплаты может возникнуть активное сальдо.

Организация выдает займы на основании договора, утвержденного и подписанного обеими сторонами. Договор займа, как и долговая расписка, отражает условия, сроки, периодичность платежей, проценты и прочие нюансы.

Выдачу кредита заимодавцев оформляет таким образом:

ДТ58 КТ61 – предоставлен кредит.
ДТ58 КТ91 – начислены проценты по кредиту. Проводка формируется ежемесячно или ежеквартально в зависимости от условий договора.
ДТ51 КТ98 – оплачено процентное вознаграждение.
ДТ51 КТ98 – возвращен займ.

Бухгалтерский учет расходов по кредитам Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н).

Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.
Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — это также пассивный счет, предназначенный для учета пассива.

Оставшаяся сумма процентов, равная доходу, полученному по договору займа, в размере 4603 руб. списывается в состав операционных расходов.

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Краткосрочные кредиты используются организациями в случае, когда необходимы денежные средства, например на приобретение товаров, оборудования, на строительство или выплату зарплаты сотрудникам, и организация предполагает, что сможет погасить кредиторскую задолженность в срок не более одного года.

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте. В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет. Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.

Отражена сумма начисленных процентов по части займа, привлеченной для строительства инвестиционного актива.

Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

В процессе хозяйственной деятельности организации часто берут кредиты и займы, по которым начисляются проценты. В БУ предусмотрен определенный порядок учета таких сделок. Рассмотрим его детальнее.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

На счете 474 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте Российской Федерации (рублях).

Проводки по учету долгосрочных кредитов (счет 67): Дебет Кредит Наименование операции 50 (51, 52) 67 Получен долгосрочный кредит 91/2 67 Начислен процент к уплате по кредитному договору 67 91/1 Начислена положительная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте 91/2 67 Начислена отрицательная курсовая разница по долгосрочному кредиту и процентам в иностранной валюте.

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

На счете 66 отражается задолженность по всем финансовым вложениям, вне зависимости от срока их погашения. Эта непоследовательность при составителении плана счетов влияет на расчеты по займам. Положения БУ позволяют отражать долгосрочные займы на счете 66, как только срок их погашения сократится до одного года.

Проводки:

ДТ51 (10, 41) КТ67 – предоставлен кредит в рублях, в виде материальной помощи, товаров.
ДТ67 КТ51 (10, 41) – отражено погашение займа.

Есть нюансы, которые следует учитывать:

Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.

Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.

Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Нередко в ходе осуществления хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость в пополнении оборотных средств, в связи с чем они вынуждены обращаться в банки за кредитами. Кредитные операции имеют особенности бухгалтерского и налогового учета, которые будут рассмотрены автором в настоящей статье.

К основным затратам относят:

проценты;
курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Регистр 66 может работать по дебету со счетами 55, 52, 50, 51 в зависимости от того, откуда берутся деньги на погашение ссуд. Чтобы максимально точно разделить кредиты и их источники, используют проводки с регистрами 62 и 76 (дебет). Аналитика списания процентов по ссуде, разница стоимости договоров и бумаг, а также курсовые разницы учитываются при корреспондировании с 91 регистром.

Выбранный организацией способ учета долгосрочной задолженности по займам (кредитам) должен быть закреплен в приказе об учетной политике.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Предоставление кредита (компания-заимодавец)

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей.

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.
Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008). О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016». Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.